根據(jù)稅收征收原理:
1.價內(nèi)稅是由銷售方承擔(dān)稅款,銷售方取得的貨款就是其銷售款,而稅款包含在銷售款中并從中扣除。由此得出:
貨款(含稅款)=銷售款(含稅款)→稅款=貨款(銷售款)×稅率
2.價外稅是由購買方承擔(dān)稅款,銷售方取得的貨款包括銷售款和稅款兩部分,即貨款=銷售款+稅款。由于稅款=銷售款×稅率,而這里的貨款(即含稅價格)減去稅款,即不含稅價格,因此,稅款=貨款-銷售款=貨款-稅款÷稅率,通過上面的等式進行演算,得出稅款的計算公式為:稅款=[貨款/(1+稅率)]×稅率。
所以,價內(nèi)稅與價外稅的最直接的區(qū)別在于計算稅款的應(yīng)用公式的區(qū)別:
價內(nèi)稅:稅款=貨款(銷售款)×稅率=含稅價格×稅率
價外稅:稅款=[貨款/(1+稅率)]×稅率=不含稅價格×稅率
我國目前的流轉(zhuǎn)稅中,增值稅采用價外稅模式,消費稅與營業(yè)稅采用價內(nèi)稅模式。要注意,對于同一個業(yè)務(wù),如果既要交納消費稅,也要交納增值稅,消費稅和增值稅的計稅基數(shù)是相同的——都是銷售款,這一點要特別注意。
換個通俗的方式來說:
流轉(zhuǎn)稅是由購買方承擔(dān)的,因此購買方支付的金額中包括兩部分,一為歸銷貨方的銷售款,二為歸國家的稅款。
在許多西方國家中,購買方在購物時需要同時支付稅款,即是這一原理的實際應(yīng)用。這里的稅款即為價外稅。這種情況下,如某物品標(biāo)價100元,該貨物稅率25%,這樣,購買方需要支付100+100×25%=125元的款項,才能取得該物品。
在我國,由于歷史的原因,所謂的貨款中包括了稅款在內(nèi),購買方無需另外支付稅款。這里的稅款即為價內(nèi)稅。這種情況下,如果物品的標(biāo)價為125元,貨物稅率為20%的話,購買方只需支付125元的款項,而銷貨方需要扣除125×20%=25元的稅款后,即125-25=100元才是真正歸其所有的銷售款。
從上述例子中可以發(fā)現(xiàn),兩種計稅模式下的銷貨方銷售款與稅款是一樣的,分別為100元和25元,購買方支付的全部款項都為125元,而區(qū)別僅在于稅率的不同,一個為25%,一個為20%.這就是說,兩種計稅模式只是兩種不同的表現(xiàn)形式而已,對國民收入的分配(稅金)沒有實質(zhì)性的區(qū)別。
對于這個疑點,沒有比較合適的單獨的例題來說明,所以這里我就不再詳細(xì)舉例了,相信大家看了上面的兩種角度的解釋,多少會有所領(lǐng)悟吧!
【要點】
、賰r內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別在于計算稅款的公式不同。
、谙M稅和增值稅的計稅基數(shù)是銷售款。
、蹆r內(nèi)稅和價外稅對于銷售方來說,銷售款和稅款都是一樣的;對于購買方來說,支付的款項都是一樣的。