庫存現(xiàn)金的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/02/10 11:21:47　　字體：大小

　　（1）庫存現(xiàn)金是指存放在財(cái)會(huì)部門，隨時(shí)可以動(dòng)用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，主要核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的款項(xiàng)。

　?。?）有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。

　?。?）庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。

　　①企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?、谄髽I(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

　?、燮髽I(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。

　　（5）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現(xiàn)金。

　　【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票、提取現(xiàn)金3000元備用，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金 3000

　　　貸：銀行存款 3000

　　職工王麗預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——王麗 500

　　　貸：庫存現(xiàn)金 500

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