加強(qiáng)外商避稅審計(jì)力度的建議和措施

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/17 14:21:10　　字體：大小

　　1.完善審計(jì)依據(jù)。特別是完善有關(guān)涉外稅法，減少和消除稅法漏洞。對(duì)我國(guó)稅法中部分不完善的條款應(yīng)該修改：一是正確確定稅收優(yōu)惠，使稅收優(yōu)惠應(yīng)既有利于我國(guó)吸引外資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又不會(huì)影響本國(guó)的利益；二是修訂外商投資企業(yè)的注冊(cè)程序，防止外商假冒新辦企業(yè)騙取減免稅收，法律應(yīng)對(duì)老企業(yè)設(shè)立獨(dú)立法人企業(yè)制定專門的條款；三是逐步統(tǒng)一內(nèi)外資兩套稅制，改 “普遍優(yōu)惠原則”為“特殊優(yōu)惠原則”，對(duì)某些行業(yè)給予外資特別優(yōu)惠，從而引導(dǎo)外資流入我國(guó)急需的能源交通等基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域；四是規(guī)定資本金與債務(wù)比例，針對(duì)外商的“資本弱化”的避稅行為，應(yīng)該明確規(guī)定資本金與債務(wù)的比率。債務(wù)超過部分所負(fù)擔(dān)的利息不能在稅前扣除，應(yīng)課征個(gè)人所得稅。

　　2.加強(qiáng)設(shè)立驗(yàn)資制度。對(duì)于外商利用虛增固定資產(chǎn)價(jià)值提高折舊避稅等問題，適合通過加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)資本的驗(yàn)資工作解決。驗(yàn)資是外商投資的第一道審驗(yàn)工作，把關(guān)不嚴(yán)將后患無窮。為配合新稅法中防止外商假冒新辦企業(yè)騙取減免稅收，針對(duì)外商“資本弱化”的避稅行為，也可以通過加強(qiáng)設(shè)立驗(yàn)資，使新稅法得到有效的貫徹執(zhí)行。

　　3.關(guān)注外資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方和互聯(lián)網(wǎng)交易。關(guān)聯(lián)方和互聯(lián)網(wǎng)交易是外資避逃稅的“安全屏障”因?yàn)閷徲?jì)難度大，涉及面廣，審計(jì)成本高，外資企業(yè)利用關(guān)聯(lián)方和互聯(lián)網(wǎng)交易往往可以成功避逃稅。審計(jì)人員更應(yīng)該努力開展國(guó)際間審計(jì)合作業(yè)務(wù)，嚴(yán)格審查外資企業(yè)的購(gòu)貨發(fā)票和銷售業(yè)務(wù)，杜絕利用國(guó)際價(jià)格轉(zhuǎn)移利潤(rùn)從而避稅的非法行為，堅(jiān)決清除互聯(lián)網(wǎng)站點(diǎn)的可疑業(yè)務(wù)，防止其成為專業(yè)的避稅地，為國(guó)家稅收建設(shè)好無形的“防火墻”。

　　4.培養(yǎng)外資企業(yè)審計(jì)專門人才。外資企業(yè)審計(jì)專門人才必須是熟悉英語、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)、稅收法律與審計(jì)專業(yè)知識(shí)的高級(jí)專門人才。制定合理的激勵(lì)制度，大力培養(yǎng)復(fù)合型人才，在審計(jì)實(shí)務(wù)中正確引導(dǎo)審計(jì)力量，這是外資稅收審計(jì)工作面臨的關(guān)鍵問題。

　　5.改變審計(jì)策略，重點(diǎn)審查中小納稅人。

　　6.嚴(yán)格發(fā)票管理，開展分析性復(fù)核審計(jì)。建立納稅人單一注冊(cè)體制，包括法人代表姓名、企業(yè)名稱、地址以及應(yīng)納稅種，確立稅號(hào)制度，嚴(yán)格發(fā)票管理。根據(jù)發(fā)票計(jì)算理論稅額，與實(shí)際征收額進(jìn)行分析性復(fù)核，根據(jù)差額估算偷逃稅情況。這可以為明確審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率提供依據(jù)。

　　7.加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)，規(guī)范外資企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。外資企業(yè)的地下交易往往是通過現(xiàn)金進(jìn)行的。審查外資企業(yè)的賬外小金庫(kù)，關(guān)注不合理的現(xiàn)金交易業(yè)務(wù)，特別是打擊外資企業(yè)逃脫外匯管制與地下錢莊的非法交易，是保護(hù)國(guó)家稅收流失的強(qiáng)有力措施。審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)外資企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金審查，規(guī)范其經(jīng)濟(jì)行為，在國(guó)家加強(qiáng)外匯管制、進(jìn)行金融體制改革的大環(huán)境下，一定可以達(dá)到既定的審計(jì)目標(biāo)。

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