如何管好企業(yè)的錢袋子

來源: 楊貴述蔡昌編輯： 2009/11/13 10:48:47　　字體：大小

　　在企業(yè)所擁有的資產(chǎn)中，現(xiàn)金的流動性最強，盡管其在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被經(jīng)管人員挪用和侵吞。

　　從用途上來看，企業(yè)現(xiàn)金首先保證企業(yè)交易性需要，以應(yīng)對企業(yè)的日常業(yè)務(wù)開支，包括材料采購、工資的支付、各種零星費用的開支、稅金的繳納等；其次要及時提供企業(yè)預(yù)防性需要現(xiàn)金。經(jīng)營風險較大和經(jīng)營狀況不穩(wěn)定的企業(yè)，現(xiàn)金需要量通常難以準確預(yù)測，因此企業(yè)必須持有一定的現(xiàn)金以備特定需要之用。

　　加強現(xiàn)金的管理，企業(yè)必須建立和健全良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，具體可細分為收款內(nèi)部控制、付款內(nèi)部控制和零用現(xiàn)金內(nèi)部控制。

　　現(xiàn)金收入

　　現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制是指在現(xiàn)金流入企業(yè)這個環(huán)節(jié)對現(xiàn)金采取的控制措施。企業(yè)的收入來源主要為現(xiàn)金銷售、賒銷收回和其他應(yīng)收款項結(jié)算?，F(xiàn)金收入的內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：職權(quán)和責任要分開。簽發(fā)收款憑證與收款的職責應(yīng)當由兩個經(jīng)手人分工辦理，現(xiàn)金總賬和日記賬的登記工作也應(yīng)由兩人分工協(xié)作。也就是說，在一個有效的內(nèi)部控制制度中，不允許有單獨一人自始至終地操縱和處理一筆業(yè)務(wù)的全過程，也不允許經(jīng)營現(xiàn)金的人員兼管現(xiàn)金賬冊。例如在銷售商品時，一般由銷售部門的業(yè)務(wù)人員填制發(fā)票和收據(jù)，由出納人員據(jù)以收款，會計人員登記入賬。

　　建立發(fā)票和收據(jù)的領(lǐng)發(fā)存和銷號制度。設(shè)置發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)用存登記簿，并設(shè)專人保管，領(lǐng)用時須有領(lǐng)用人簽收領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號。使用完畢，發(fā)票和收據(jù)應(yīng)由保管人收回，回收時要銷號，即按票據(jù)的編號、金額逐張核對注銷，以便確保已開出的收據(jù)無一遺漏地收到款項。作廢的票據(jù)應(yīng)全聯(lián)粘貼在存根上，并加蓋“作廢”圖章。

　　按規(guī)定的手續(xù)辦理收款業(yè)務(wù)。

　　一切現(xiàn)金收入都應(yīng)無一例外地開具收款收據(jù)，以分清彼此職責。此外，一切現(xiàn)金收款都必須當天入賬，如果是庫存現(xiàn)金盡可能當天存入銀行，不能當天存入銀行的，應(yīng)于次日上午送存銀行，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

　　現(xiàn)金支付

　　企業(yè)現(xiàn)金支付的途徑有很多，如貨款的支付，稅款的支付，往來款項的結(jié)算等。而現(xiàn)金付款的內(nèi)部控制制度主要是保證不支付任何未經(jīng)主管人員批準的付款憑證。

　　現(xiàn)金付款的內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：職權(quán)和責任要分開。采購、出納、記賬工作應(yīng)分別由不同的經(jīng)辦人員負責，不能一人兼管。

　　填寫付款單據(jù)、簽發(fā)支票或支付現(xiàn)金，也要分工辦理，分工負責，互相監(jiān)督。

　　按規(guī)定的程序和手續(xù)辦理付款業(yè)務(wù)。需要付款的業(yè)務(wù)都要有原始憑證，有經(jīng)辦人簽字證明，由有關(guān)負責人審核同意并經(jīng)會計人員復(fù)核認為應(yīng)予付款后，出納人員才能付款。付款后，出納應(yīng)在有關(guān) 憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章，并定期裝訂成冊后由專人保管，以免重復(fù)付款。

　　要根據(jù)規(guī)定使用現(xiàn)金。國家規(guī)定了庫存現(xiàn)金和銀行存款的開支范圍，企業(yè)必須遵守這些規(guī)定，并在規(guī)定的范圍內(nèi)支出現(xiàn)金。

　　零用現(xiàn)金

　　零用現(xiàn)金是指企業(yè)生產(chǎn)過程中的那些零星小額的不便于使用支票而需要直接支付庫存現(xiàn)金的日常開支。如日常辦公用品的采購、小額的醫(yī)藥費和差旅費的開支等。零用現(xiàn)金的控制，主要采取備用金制度，主要包括以下幾個方面：核定適當?shù)膫溆媒鹣揞~，并設(shè)專人負責管理；按規(guī)定的用途使用備用金；加強報銷憑證的核實和審查工作；清查小組要定期或不定期地對備用金進行清查核對，以保證零用現(xiàn)金的安全、完整。

責任編輯：zoe

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