流動負債是指將于一年或者超過一年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)需要動用流動資產(chǎn)償還的債務。資產(chǎn)負債表中，流動負債項目主要有"短期借款"、"應付票據(jù)"、"應付賬款"、"預收賬款"、"其他應付款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"應付股利"、"預提費用"等項目。

　　確認流動負債的目的，主要是將其與流動資產(chǎn)進行比較，反映企業(yè)的短期償債能力。短期償債能力是短期債權(quán)人非常關(guān)心的財務指標，在資產(chǎn)負債表上必須將流動負債與長期負債分別列示。

　　（1）流動負債的分類。

　　流動負債按照不同的標準，可以分為不同的類別，以滿足不同的需要。

　　①按償付手段分類。流動負債按照償付手段分類，可以分為貨幣性流動負債和非貨幣性流動負債。

　　貨幣性流動負債。貨幣性流動負債是指需要以貨幣資金來償還的流動負債，主要包括"短期借款"、"應付票據(jù)"、"應付賬款"、"應付工資"、"應付福利費"、"應交稅金"、"其他應交款"、"應付利潤",以及"其他應付款"與"預提費用"中需要用貨幣資金償還的債務。

　　非貨幣性流動負債。非貨幣性流動負債是指不需要用貨幣資金來償還的流動負債，主要包括"預收賬款"以及"其他應付款"、"預提費用"中不需要用貨幣資金償還的債務。預收賬款一般需要以商品或勞務來償還；預提費用中的預提修理費大多也不需用貨幣資金來抵償。

　　②按償付金額是否確定分類。按照償付金額是否確定分類，可以分為金額可以確定的流動負債和金額需要估計的流動負債。

　　金額可以確定的流動負債。金額可以確定的流動負債是指有確切的債權(quán)人和償付日期并有確切的償付金額的流動負債，主要包括"短期借款"、"應付票據(jù)"、"應付工資"等。

　　金額需要估計的流動負債。金額需要估計的流動負債是指沒有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖有確切的債權(quán)人和償付日期但其償付金額需要估計的流動負債，主要包括"應付福利費"、沒有取得結(jié)算憑證的"應付賬款"和"預提費用"等。

　?、郯葱纬煞绞椒诸?。按照形成方式分類，可以分為融資活動形成的流動負債、營業(yè)活動形成的流動負債和收益分配形成的流動負債。

　　融資活動形成的流動負債。融資活動形成的流動負債是指企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)籌集資金形成的流動負債，主要包括"短期借款"和預提的借款利息。

　　營業(yè)活動形成的流動負債。營業(yè)活動形成的流動負債是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的流動負債，可以分為外部業(yè)務結(jié)算形成的流動負債和內(nèi)部往來形成的流動負債。

　　收益分配形成的流動負債。收益分配形成的流動負債是指企業(yè)對凈收益進行分配過程中形成的流動負債，主要包括"應付利潤"等。

　　（2）短期借款。

　　短期借款是企業(yè)從銀行或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款，包括短期流動資金借款、結(jié)算借款、賣方信貸、票據(jù)貼現(xiàn)借款以及企業(yè)借入的借款期在一年或長于一年的一個經(jīng)營周期以內(nèi)的新產(chǎn)品試制借款、引進技術(shù)借款、進口原材料短期外匯借款等。

　?。?）應付票據(jù)。

　　應付票據(jù)是指企業(yè)因賒購交易而開出、承兌的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付票據(jù)有附息和無息兩種。資產(chǎn)負債表中"應付票據(jù)"項目反映的是尚未到期付款的應付票據(jù)面額。

　　（4）應付賬款。

　　應付賬款是指企業(yè)因賒購原材料等物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。在賒銷方式下，賣方為了鼓勵買方盡快償還賬款，往往規(guī)定一個折扣期限，在折扣期限內(nèi)付款，即可取得購貨折扣。例如，賣方規(guī)定，買方10天內(nèi)付款，給予2%的折扣，30天內(nèi)付款，貨款全額交付。若買方購買1 000元的貨物，如按規(guī)定在10天內(nèi)支付，只須支付980元，但如果超過10天，則須付全額貨款。對于購貨折扣，會計核算方法有兩種，即總價法和凈價法?？們r法下，企業(yè)購貨時按發(fā)票價格（總價1 000元）登記應付賬款和貨款。對于購貨折扣期內(nèi)取得的購貨折扣，再按少付金額沖減存貨價值。凈價法下，企業(yè)購貨時就按發(fā)票價格減購貨折扣金額登記應付賬款和存貨，在折扣期內(nèi)付款，即以應付賬款賬上金額支付，但如果企業(yè)超過折扣期付款，則原應付賬款和存貨上所少記的折扣部分要作為購貨折扣損失，列為財務費用。顯然，企業(yè)采用總價法和采用凈價法相比較，資產(chǎn)負債表中的"應付賬款"項目反映的金額會不一樣。

　?。?）預收賬款。

　　預收賬款指企業(yè)按照銷貨合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款等款項。例如，收到銷貨定單時存入的保證金、預收報刊雜志費、預收商品包裝物的押金、長期建筑合同開出發(fā)票超過成本部分的金額、預收租金、預收利息等。盡管企業(yè)已收到這些款項，但企業(yè)產(chǎn)品和勞務均未提供，故不能確認收入，只能作為一項負債。

　?。?）其他應付款。

　　其他應付款是企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)的租金、包裝物的租金、應付保險費、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。

　?。?）應付工資與應付福利費。

　　應付工資是指應付給職工的工資總額。企業(yè)工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，以及非工作時間工資等。資產(chǎn)負債表中反映的"應付工資"是指在報告日企業(yè)應付未付的職工工資。

　　應付福利費是企業(yè)從成本、費用中提取準備用于職工福利方面的資金?，F(xiàn)行制度規(guī)定，職工福利費是按企業(yè)職工工資總額的14%比例提取的。這部分計入成本的福利費是為了解決職工的基本福利而預提的，它們屬企業(yè)職工所有，是企業(yè)的一項負債。

　?。?）應交稅金。

　　應交稅金是指企業(yè)應交未交的各種稅金，企業(yè)應繳納的稅金有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、鹽稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。

　　（9）應付股利。

　　應付股利是指企業(yè)期末應付而未付給投資者的股利。

　?。?0）其他應交款。

　　其他應交款是指企業(yè)應交而未交的除稅金、利潤以外的各種款項，包括教育費附加等。

　　（11）預提費用。

　　預提費用是指應由本期負擔，并已以預提形式計入本期成本費用，但未實際支付的各項費用。預提費用是一種應計未付費用，留待以后期間支付而形成一種流動負債，例如預提租金、保險費、借款利息和預提修理費用等。資產(chǎn)負債表"預提費用"項目反映企業(yè)期末已預提計入成本費用但尚未支付的各項費用。

　?。?2）一年內(nèi)到期的長期負債。

　　一般來說，企業(yè)的長期負債最終到期時，需要企業(yè)以流動資產(chǎn)來償付。為了準確反映企業(yè)短期內(nèi)需償付的債務金額，正確評價企業(yè)的短期償債能力，資產(chǎn)負債表中將一年內(nèi)到期的、已轉(zhuǎn)化為流動負債的長期負債金額在流動負債部分予以反映。該項目即是反映這部分金額。

　　（13）其他流動負債。

　　其他流動負債項目反映未包括在以上流動負債項目中的其他流動負債。

　?。?4）或有負債。

　　或有負債是指企業(yè)由于可能會發(fā)生的事件或損失而形成的潛在的債務，其特點是這項債務既可能存在也可能不存在。例如，一項未決訴訟，如果企業(yè)敗訴，就會支付一定的賠款，形成一項債務；而企業(yè)勝訴，則無須支付賠款，不會形成債務。在這項訴訟中，可能存在也可能不存在的債務，即為或有負債。

　　或有負債包括應收票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款讓售、財產(chǎn)擔保債務、未決訴訟形成的債務、產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務、票券兌換債務。

　　對或有負債的會計處理一般有兩種：表外附注中說明和表內(nèi)列示。

　　①表外附注中說明。

　　一般來說，在企業(yè)的或有負債能夠全額向第三者索賠以及或有負債實際發(fā)生的可能性很小的情況下，應采用表外附注說明的方法。例如，應收票據(jù)貼現(xiàn)、應收賬款讓售和財產(chǎn)擔保債務等，即使其負債實際發(fā)生，企業(yè)也可以向第三者全額收取賬款，不應在會計報表中確認損失。對于這類或有負債，應在會計報表的附注中說明已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、已讓售應收賬款以及已擔保財產(chǎn)的數(shù)額。我國會計制度規(guī)定，已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的金額應在資產(chǎn)負債表下方的補充資料中注明。

　?、诒韮?nèi)列示。

　　對于實際發(fā)生的可能性很大的或有負債，按照謹慎性原則，應將其可能發(fā)生的損失列入利潤表，將形成的或有負債列入資產(chǎn)負債表。會計核算中，或有負債一般通過"預計負債"科目核算。

　　注：該內(nèi)容適合于用《小企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)需要注意有的科目已經(jīng)發(fā)生了改變。