關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則的通知

　　各中央企業(yè)：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)清產(chǎn)核資后續(xù)管理工作，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我們制定了《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反饋工作中有關(guān)情況和問題。

　　國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

　　二○○五年二月四日

　　中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國(guó)資委令第1號(hào)）和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。

　　第二條　企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的屬于賬銷案存資產(chǎn)的管理工作，適用本規(guī)則。

　　第三條　本規(guī)則所稱賬銷案存資產(chǎn)是指企業(yè)通過清產(chǎn)核資經(jīng)確認(rèn)核準(zhǔn)為資產(chǎn)損失，進(jìn)行賬務(wù)核銷，但尚未形成最終事實(shí)損失，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立專門檔案和進(jìn)行專項(xiàng)管理的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)。

　�。ㄒ唬﹤鶛�(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、短期債權(quán)性投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)目铐?xiàng)等；

　�。ǘ�）股權(quán)性資產(chǎn)包括短期股權(quán)性投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資等；

　�。ㄈ�）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等；

　　第四條　本規(guī)則所稱資產(chǎn)的事實(shí)損失是指企業(yè)有確鑿和合法的證據(jù)表明有關(guān)賬銷案存資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　第五條 賬銷案存資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不符合直接銷案條件的債權(quán)性、股權(quán)性及實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立賬銷案存管理制度，組織進(jìn)行專項(xiàng)管理。

　　第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　第二章 賬銷案存資產(chǎn)清理與追索

　　第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)清產(chǎn)核資中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真剖析，查找原因，明確責(zé)任，提出整改措施，建立和完善各項(xiàng)管理和內(nèi)部控制制度，防止前清后亂；同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定，組織力量對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行進(jìn)一步清理和追索，通過法律訴訟等多種途徑盡可能收回資金或殘值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)賬銷案存資產(chǎn)清理和追索采取多種方式處理，可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)化原則處理。清理與追索工作應(yīng)堅(jiān)持公開透明原則，制定相關(guān)配套制度和措施，接受監(jiān)督，避免暗箱操作。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)指定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，應(yīng)當(dāng)建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)清理和追索工作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。

　�。ǘ�）企業(yè)成立專門工作小組或機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理追索，在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立適當(dāng)?shù)淖匪鳘?jiǎng)勵(lì)制度。對(duì)造成損失直接責(zé)任人的追索工作不得獎(jiǎng)勵(lì)，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。

　�。ㄈ�）企業(yè)委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售等多種委托方式。委托工作應(yīng)通過市場(chǎng)公開競(jìng)價(jià)，不能市場(chǎng)公開競(jìng)價(jià)的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

　　第九條 企業(yè)對(duì)賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，可以采取債務(wù)重組、折價(jià)出售等處理方法，但應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重組、折價(jià)出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)。

　　第十條 企業(yè)對(duì)小額賬銷案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，其清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案后可以停止催收。

　　第十一條 企業(yè)對(duì)賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索，屬于有控制權(quán)的投資，必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算，其清算結(jié)果應(yīng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）備案；屬于無控制權(quán)的投資，必須認(rèn)真參與破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。

　　第十二條 企業(yè)對(duì)賬銷案存實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作，盡量利用、及時(shí)變賣或按其他市場(chǎng)方式進(jìn)行處置，盡可能收回殘值。

　　第十三條 企業(yè)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)清理和追索收回的資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn)，并建立賬銷案存資產(chǎn)定期核對(duì)制度，及時(shí)做好銷案和報(bào)備工作。

　　第三章 賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)

　　第十四條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù)作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。

　　第十五條 債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

　　（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

　�。ǘ�）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

　�。ㄈ�）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；

　�。ㄋ模┥婕霸V訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

　　（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；

　　（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明；

　　（七）債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件；

　　（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng)取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；

　�。ň牛┣迩肥杖氩蛔阋詮浹a(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明及企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)討論批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；

　　（十）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

　　第十六條 股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

　　（一）被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；

　　（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；

　　（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

　�。ㄋ模┥婕爸俨玫模瑧�(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

　�。ㄎ澹┢渌�足以證明股權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

　　第十七條 實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：

　�。ㄒ唬┬枰�拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的，應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；

　�。ǘ�）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理陪計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；

　�。ㄈ�）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；

　�。ㄋ模┥婕爸俨玫模瑧�(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢證明；

　�。ㄎ澹┑盅嘿Y產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；

　�。�六）其他足以證明資產(chǎn)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。

　　第四章 賬銷案存資產(chǎn)銷案程序

　　第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi)部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。

　　第十九條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程序：

　　（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報(bào)告，說明對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù)材料；

　�。ǘ�）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見；

　�。ㄈ�）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)銷案報(bào)告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見；

　�。ㄋ模┰O(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)會(huì)議核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；

　　（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，需報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)確認(rèn)。

　�。�六）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)企業(yè)（單位）核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬銷案存資產(chǎn)的銷案。

　　第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算時(shí)向國(guó)資委同時(shí)報(bào)備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資產(chǎn)管理情況專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容包括：

　　（一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；

　　（二）企業(yè)對(duì)于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；

　　（三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況；

　�。ㄋ模┢渌�需要說明的事項(xiàng)。

　　第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：

　　（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；

　�。ǘ�）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；

　�。ㄈ�）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；

　�。ㄋ模╀N案資產(chǎn)的銷案程序；

　�。ㄎ澹╀N案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；

　�。�六）其他相關(guān)材料。

　　第五章 工作責(zé)任與監(jiān)督

　　第二十二條 企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)具體清理與追索部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

　　第二十三條 企業(yè)集團(tuán)總部對(duì)所屬企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的管理工作負(fù)組織和監(jiān)督責(zé)任。企業(yè)集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織和監(jiān)督所屬企業(yè)按照規(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)管理制度，采取有效措施加大清理和追索力度。

　　第二十四條 國(guó)資委對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立必要的抽查制度，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。

　　第二十五條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，國(guó)資委將責(zé)令限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)：

　�。ㄒ唬┪窗凑找�(guī)定建立賬銷案存資產(chǎn)相關(guān)管理制度，或建立的管理制度不符合有關(guān)規(guī)定或企業(yè)實(shí)際情況，在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ�）未遵循本規(guī)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；

　�。ㄈ�）未按照規(guī)定對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；

　�。ㄋ模┪窗凑找�(guī)定對(duì)因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。

　　第二十六條 企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之一的，國(guó)資委將給予通報(bào)批評(píng)，并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　�。ㄒ唬┰谫~銷案存資產(chǎn)的處理過程中進(jìn)行私下交易、個(gè)人從中獲利的；

　�。ǘ�）將賬銷案存資產(chǎn)惡意低價(jià)出售或無償被其他單位、個(gè)人占有的；

　�。ㄈ�）對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及變現(xiàn)收入不入賬、私設(shè)“小金庫”或私分、侵吞的。

　�。ㄋ模┢渌麌�(yán)重違反賬銷案存管理制度規(guī)定或國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為。

　　第六章 附則

　　第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本規(guī)則規(guī)定制定企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作制度。

　　第二十八條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可參照本規(guī)則規(guī)定制定本地區(qū)管理工作規(guī)則。

　　第二十九條 執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理規(guī)定另行制定。

　　第三十條 本規(guī)則自公布之日起施行。