正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)中國人民銀行公告[2012]第1號文件規(guī)定，本文于2012年1月4日起廢止。

中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟特區(qū)分行：

　　為了進一步規(guī)范和加強農(nóng)村信用社的會計、出納工作，現(xiàn)將重新修訂的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》（以下簡稱會計制度）和制定的《農(nóng)村信用合作社出納制度》（以下簡稱出納制度）印發(fā)給你們，并就有關問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、要充分認識執(zhí)行會計基本制度、出納制度的重要性修訂后的會計基本制度是根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《金融企業(yè)會計制度》等法律、法規(guī)制定的。它是規(guī)范農(nóng)村信用社會計工作，全面貫徹效益性、安全性、流動性經(jīng)營管理原則，準確、及時、完整、真實辦理各項業(yè)務進行會計核算的依據(jù)，是檢查會計工作的標準，是規(guī)范和約束會計核算行為的重要措施。出納制度的制定，改變了農(nóng)村信用社長期以來一直沿用農(nóng)業(yè)銀行出納制度的做法，進而能夠結合實際對信用社出納任務、業(yè)務操作、工作質(zhì)量、安全保障、工作考核等都作了明確規(guī)定。對此，各級農(nóng)金管理部門對兩項制度要予以高度重視，并切實加強領導，認真組織學習，全面貫徹落實基本規(guī)定。

　　二、嚴格要求，抓緊搞好兩個制度的培訓工作各級農(nóng)金管理部門要認真做好兩項制度的實施準備工作。在1998年底前，要結合兩項制度的貫徹執(zhí)行，對信用社會計、出納人員全面進行一次培訓，以提高會計、出納人員的業(yè)務素質(zhì)和按章辦事的自覺性，堅決杜絕違規(guī)違章行為的發(fā)生。凡是在兩項制度培訓中不能取得合格成績的人員，一律不得繼續(xù)從事會計、出納工作。

　　三、各地在執(zhí)行兩項制度過程中，遇到新情況和問題，要及時報告總行。

　　附一：

農(nóng)村信用合作社會計基本制度

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關法規(guī)，結合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。

　　第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構，在各項經(jīng)濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。

　　第三條 信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。

　　第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。

　　信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統(tǒng)一負責。

　　第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。

　　第六條 信用社結算、信貸、儲蓄等業(yè)務可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程。

　　信用社的代理業(yè)務按照委托單位的有關規(guī)定辦理。

　　第二章 基本原則和規(guī)定

　　第七條 會計核算的基本原則。

　?。ㄒ唬嫼怂阋猿掷m(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。

　?。ǘ嫼怂阕裱鎸嵭栽瓌t。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。

　?。ㄈ嫼怂阕裱皶r性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。

　?。ㄋ模嫼怂阕裱瓩嘭煱l(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

　?。ㄎ澹嫼怂阕裱斏餍栽瓌t。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。

　?。└黜椮敭a(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。

　　第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

　　第九條 會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。

　　第十條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

　　第十一條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

　　第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“＃”：“每個”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日0／10000”。

　　第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內(nèi)外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。

　　會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。

　　第三章 會計核算

　　第十四條 會計科目。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求設置。

　?。ㄒ唬嬁颇縿澐譃楸韮?nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務事項的核算。

　?。ǘ嬁颇康幕疽?guī)定。

　　1.會計科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務需要，可增設轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內(nèi)。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。

　　2.會計科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設的轄內(nèi)專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目代號為基礎進行編列。

　　3.會計科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結轉(zhuǎn)；年度終了，應采用結轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結轉(zhuǎn)。

　　第十五條 會計憑證。會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記賬的根據(jù)。

　?。ㄒ唬嫅{證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

　　1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關原始單證或業(yè)務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：

　?。?）現(xiàn)金收入憑證；

　?。?）現(xiàn)金付出憑證；

　?。?）轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　?。?）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　?。?）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　?。?）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　?。?）表外科目收入憑證；

　?。?）表外科目付出憑證。

　　2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

　?。ǘ┨钪茟{證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。

　?。ㄈ┦芾響{證時，必須根據(jù)有關業(yè)務的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

　?。ㄋ模{證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

　?。ㄎ澹{證的裝訂與保管。

　　1.會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。

　　3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。

　　4.計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。

　　第十六條 賬務組織。賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數(shù)字相符。

　?。ㄒ唬┟骷毢怂?.分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

　?。?）甲種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務性質(zhì)的賬戶。

　?。?）乙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。

　?。?）丙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

　?。?）丁種賬。設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。

　　2.登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

　　現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。

　　3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。

　?。ǘ┚C合核算。

　　1.科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

　　2.總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。

　　總賬按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

　　總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。

　　3.日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。

　　第十七條 記賬規(guī)則。

　?。ㄒ唬┵~簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

　?。ǘ┯涃~應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙（含壓感賬頁）、藍（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。

　?。ㄈ┵~簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。

　?。ㄋ模┮蚵┯浭官~頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“－0－”表示結平。

　　第十八條 賬簿結轉(zhuǎn)。

　　明細賬結轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

　　計算機記賬滿頁，打印結轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┛傎~結轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。

　　計算機記賬，按月打印總賬結轉(zhuǎn)。

　?。ㄈ┵~簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂：

　　1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

　　2.各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

　　3.在年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。

　　4.裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。

　　第十九條 錯賬沖正。賬務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。

　?。ㄒ唬┊斎瞻l(fā)生的差錯。

　　1.日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

　　2.憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。

　　計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

　　3.賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

　?。ǘ┐稳占耙院笤诒灸陜?nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。

　　1.記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

　　2.憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

　　3.憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。

　?。ㄈ┍灸甓劝l(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。

　?。ㄋ模┩腔虍惖貏澘畈铄e，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權自行調(diào)賬。

　　（五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。

　　（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。

　　第二十條 賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。

　　（一）每日核對。

　　1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。

　　2.余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總賬余額核對相符。

　　3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額地相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。

　　4.表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。

　　5.使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。

　?。ǘ┒ㄆ诤藢Α?/p>

　　1.使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。

　　2.儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對相符。

　　3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。

　　4.余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。

　　5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。

　　6.各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。

　?。ㄈ┎欢ㄆ诤藢Α?/p>

　　1.中國人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。

　　2.對外賬務核對。存拆戶應堅持在辦理業(yè)務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶（使用復寫賬頁的）應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。

　　3.聯(lián)行往來的賬務核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

　　4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明更正。

　　第二十一條 利息計算。存、貸款的利息應根據(jù)有關規(guī)定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。

　　儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。

　　（一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

　　（二）利息計算的規(guī)定。

　　1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。

　　2.利率的換算：月利率＝年利率÷12（月）

　　日利率＝月利率÷30（天）

　　或＝年利率÷360（天）

　　3.結息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的，每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。

　　單位活期存款按季（月）計息，每季末月的20日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。

　　4.計息方法。

　　（1）定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下：

　　利息＝累計計息積數(shù)×日利率（2）逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：

　　以整年整月計算的：利息＝本金×時間（年或月）×（年或月）利率全部以天數(shù)計算的：利息＝本金×天數(shù)×日利率5.其他規(guī)定。

　?。?）存貸款賬戶結清時當即結息列賬。

　　（2）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

　　（3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。

　　第二十二條 會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。

　?。ㄒ唬媹蟊淼姆N類。

　　1.日計表。根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制。

　　2.月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。

　　3.資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。

　　4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。

　　5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。

　　6.決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：

　　（1）業(yè)務狀況表；

　?。?）資產(chǎn)負債表；

　?。?）損益表；

　?。?）利潤分配表；

　?。?）決算附表。

　?。ǘ﹫蟊淼难b訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

　　第二十三條 年度決算。信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結、分析和考核。

　　（一）決算前的準備工作。

　　1.清理資金。

　?。?）對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

　?。?）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。

　?。?）對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。

　　（4）對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。

　?。?）對委托及代理業(yè)務，應按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。

　　（6）清理其他資金。

　　2.核對賬務。

　?。?）檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。

　　（2）全面核對內(nèi)外賬務。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。

　　（3）檢查各級聯(lián)行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。

　?。?）根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

　　3.盤點財產(chǎn)。

　?。?）對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。

　　（2）對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。

　?。?）對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。

　　4.核實損益。

　?。?）重點清查各項利息收支，做到準確無誤。

　　（2）各類費用和支出賬戶，應根據(jù)費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

　　（3）對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。

　?。?）實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內(nèi)。

　　5.其他工作。做好決算附表有關數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。

　　（二）決算日工作。

　　1.處理賬務。

　?。?）決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。

　　（2）決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉(zhuǎn)賬，納入當年賬務。

　　（3）決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。

　　（4）營業(yè)終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章說明。

　?。?）實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業(yè)務周轉(zhuǎn)金科目。

　　2.計算提取款項、結轉(zhuǎn)損益。

　?。?）按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調(diào)整等。

　?。?）賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應無余額。

　　3.編制決算報表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。

　　4.結轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉(zhuǎn)，應編制新舊科目結轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉(zhuǎn)，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉(zhuǎn)準確。

　　（三）決算后工作。

　　1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣（市）聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。

　　2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

　　3.整理裝訂舊賬表。對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。

　　第四章 復核與事后監(jiān)督

　　第二十四條 一切傳票、賬簿（卡）、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。

　　第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。

　　會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

　　第五章 印章與密押（機）管理

　　第二十六條 印章種類和使用范圍。

　　（一）社名業(yè)務公章：公用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

　?。ǘ┈F(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

　?。ㄎ澹┙Y算專用章：用于簽發(fā)結算憑證以及結算款的查詢、查復等。

　　（六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。

　?。ㄆ撸﹨R票專用章（鋼印）：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

　　（八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

　　（九）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。

　　第二十七條 會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章（鋼印）由聯(lián)行業(yè)務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設計和管理。

　　第二十八條 印章的保管和使用。

　?。ㄒ唬└鞣N會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。

　?。ǘ└鞣N會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。

　?。ㄈ└鞣N會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤螅鸺壣辖恢令C發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。

　　（四）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。

　　第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構核準，并辦理交接手續(xù)。

　　寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規(guī)定辦理。

　　編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規(guī)定辦理。

　　第三十條 壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。

　　第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機）和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機）應指定第一、第二管押（機）人，二者不得相互混淆。

　　第六章 有價單證和重要空白憑證管理

　　第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現(xiàn)金管理。

　?。ㄒ唬┯袃r單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

　?。ǘ┬庞蒙缳徺I的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的有有價單證登記簿的數(shù)量、金融核對相符。

　?。ㄈ┯袃r單證填錯廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。

　?。ㄋ模┮呀?jīng)兌付收回的有價單證，應當時加蓋“兌付”戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權限辦理銷毀。

　　（五）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

　　第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。

　?。ㄒ唬┲匾瞻讘{證的印制、包裝、調(diào)運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。

　?。ǘ┲匾瞻讘{證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。

　?。ㄈ┲匾瞻讘{證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。

　　（四）領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應當時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。

　　（五）單位（個人）領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個人）之前，應加蓋單位（個人）的賬號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位（個人）對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領用單位（個人）負責。

　　（六）嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。

　?。ㄆ撸﹥?nèi)勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。

　　第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作

　　第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用（代辦）站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定：

　　（一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。

　　（二）信用社應根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、談旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時送交信用社。

　?。ㄈ┬庞蒙缇W(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。

　?。ㄋ模嵭胁⒈碇频男庞蒙缇W(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。

　?。ㄎ澹┬庞蒙鐟鶕?jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。

　　第三十五條 并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。

　　（一）信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。

　　（二）每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計表。

　　第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。

　　（一）為便于辦理日常業(yè)務，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

　　（二）信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報賬表帶到管轄信用社并賬。

　?。ㄈ┕茌犘庞蒙鐚W(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。

　　（四）對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細核算有兩種處理方式：一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設立分戶賬，但同時應設置監(jiān)督卡片賬（用網(wǎng)點報來的傳票代替）。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。

　　對報賬時的業(yè)務周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領用的辦法。

　?。ㄎ澹┩馇谌藛T流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。

　　第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務、各種副本賬、業(yè)務周轉(zhuǎn)金、憑證（包括空白憑證）、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務、賬務上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負責。

　　第八章 會計電算化管理

　　第三十八條 信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務，含對公業(yè)務、電子匯兌、儲蓄業(yè)務及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

　　第三十九條 會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。

　　（一）會計軟件的開發(fā)、應用必須符合本制度規(guī)定。

　?。ǘ嫴块T與電腦部門分工負責。與信用社會計業(yè)務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設計應用軟件，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用。

　　（三）系統(tǒng)的設計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。

　?。ㄋ模孟到y(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務操作說明書。

　?。ㄎ澹孟到y(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務使用。

　　第四十條 應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工作。

　　凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準的書面通知辦理（儲蓄業(yè)務根據(jù)儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶）。

　　第四十一條 電子計算機記賬規(guī)則。

　?。ㄒ唬?shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

　?。ǘ?shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯更改）必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。

　　（三）操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。

　?。ㄋ模└黜棙I(yè)務應實時處理。

　?。ㄎ澹┯呻娮佑嬎銠C自動生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及平衡關系。

　　（六）對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，用“－”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

　　第四十二條 應用電子計算機記賬的信用社，應根據(jù)電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。

　　第四十三條 操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復核人員。

　　（一）系統(tǒng)管理人員，有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關的程序和數(shù)據(jù)。

　　（二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務范圍內(nèi)負責錄入賬務數(shù)據(jù)及進行賬務查詢。

　　（三）復核人員，復核操作業(yè)務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。

　　第四十四條 會計業(yè)務的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務、技術培訓。要嚴格按照規(guī)定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業(yè)務。

　　第四十五條 操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。

　　第四十六條 計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：

　?。ㄒ唬┟咳沾蛴≥敵觯毫魉~、科目日結單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

　　客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。

　?。ǘ┟吭麓蛴≥敵觯嚎傎~（逐日存儲）、分戶賬、月計表。

　?。ㄈ┟考敬蛴≥敵觯嘿Y產(chǎn)負債表、損益表。

　　（四）年終打印輸出：業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。

　　半年報和試算表分別于7月和12月打印輸出。

　　第四十七條 所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。

　　第九章 會計檢查與會計分析

　　第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專（兼）職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。

　?。ㄒ唬嫏z查內(nèi)容，主要包括賬務檢查、業(yè)務檢查和財務檢查等。

　　1.賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。

　　2.業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)、制定辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。

　　3.財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。

　?。ㄈ嫏z查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。

　　第四十九條 會計分析。

　　（一）會計分析的主要內(nèi)容。

　　1.資產(chǎn)、負債及所有者權益的結構及其變化情況；

　　2.收入、成本、費用變動情況；

　　3.損益的構成及應收應付利息變動的情況；

　　4.內(nèi)部資金占用情況；

　　5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

　　6.結算及聯(lián)行在途資金變動情況；

　　7.資金頭寸及備付金變動情況；

　　8.資產(chǎn)質(zhì)量、結構、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資金風險情況；

　　9.各項負債的利率結構及利率變動態(tài)勢；

　　10.其他重要情況。

　　（二）會計分析方法。

　　1.比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；

　　2.因互分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度；

　　3.結構分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。

　　第十章 會計檔案

　　第五十條 會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

　　會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

　?。ㄒ唬嫏n案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

　　1.永久保管的檔案。

　?。?）信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等）；

　　（2）信用社實收資本、股本金分戶賬；

　?。?）存貸款開銷戶登記簿；

　?。?）客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、數(shù)據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

　?。?）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

　?。?）機構撤銷、合并交接清冊；

　　（7）房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；

　?。?）需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。

　　2.定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為15年和5年兩種。

　?。?）保管15年的會計檔案。

　　a.綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡；

　　b.憑證及附件；

　　c.信用社的月（季、半年）報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑拢尽肽辏﹫蟊恚?/p>

　　d.結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

　　（2）保管五年的會計檔案。

　　a.計算機運行日志；

　　b.計息科目余額表；

　　c.轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負債表、損益表和決算報表（包括全部附表，決算分析資料）；

　　d.信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；

　　e.密押、代號使用和保管登記簿；

　　f.社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復書；

　　g.信用站的交賬清單（冊）；

　　h.會計主管人員移交清冊（單）；

　　i.各種不定期報表。

　　（二）會計檔案的管理。

　　1.會計檔案應指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。

　　2.設置專用會計檔案保管庫（柜），設立會計檔案保管登記簿。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲柱、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。

　　3.信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應在次年抄列清單（冊）送管轄社集中保管，使用時間向管轄社調(diào)閱。

　　4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。

　　5.會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。

　　6.建立會計檔案調(diào)（查）閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。

　　7.調(diào)（查）閱會計檔案的申請及公函，應由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

　　第五十一條 會計檔案的移交與銷毀。

　　（一）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當?shù)貦n案館保管，應根據(jù)當?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當?shù)貦n案館協(xié)商決定。

　?。ǘ┮平挥谰帽９艿臅嫏n案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。

　　（三）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯(lián)社負責銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯(lián)社主任或指定專人負責監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。

　　如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。

　　第十一章 會計勞動組織與會計人員

　　第五十二條 會計勞動組織。

　?。ㄒ唬﹦趧咏M織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

　?。ǘ﹦趧咏M織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業(yè)務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務。

　　實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

　　（三）由于業(yè)務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。

　　第五十三條 機構變動的會計工作交接。

　　（一）機構撤銷的工作交接。

　　1.撤銷機構。

　?。?）撤銷機構在辦理交接手續(xù)前，應全面核對賬務，處理未了賬務，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。

　?。?）編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

　　（3）將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替）一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。

　　（4）在賬務劃轉(zhuǎn)后，應編制移交日止的當月月計表和當年業(yè)務狀況報告表（各科目余額為“0”）各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。

　　2.接收機構。

　　（1）根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關科目和賬戶內(nèi)。

　?。?）對撤銷機構撤銷后的聯(lián)行賬務，應按照聯(lián)行制度有關規(guī)定辦理。

　　3.原管轄部門。

　　接到撤銷機構上報的月計表和業(yè)務狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內(nèi)。

　　（二）機構轉(zhuǎn)移隸屬關系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關系的機構，不辦理賬務交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細表（用月計表代替）一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。

　　第五十四條 會計人員的職責和權限。

　　（一）職責。

　　1.遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度；

　　2.依據(jù)本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作；

　　3.遵循經(jīng)濟核算原則，加強財務管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

　　4.講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。

　?。ǘ嘞蕖?/p>

　　1.有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務部門認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和有關規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。

　　2.發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。

　　3.會計人員應當保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。

　　4.有權參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。

　　第五十五條  會計人員的配備。

　?。ㄒ唬┬庞蒙缫鶕?jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。

　　（二）會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調(diào)整。

　?。ㄈ嬋藛T力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。

　　（四）會計人員的任用應堅持回避制度。

　　需要回避的直接親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁血親以及配偶親關系。

　　第五十六條 會計人員的培訓。

　　（一）崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經(jīng)過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。

　?。ǘ徫豢己恕嬋藛T必須確定崗位，并制定會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔任會計工作的人員應進行調(diào)整。

　　（三）崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務。

　　第五十七條 會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責任外，監(jiān)交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負責監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計主管監(jiān)交。

　　移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。

　　（一）會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：

　　1.交接日總賬各科目余額表（用日計表代替，只填余額）；

　　2.會計檔案移交表；

　　3.移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押（機）、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；

　　4.交接工作書面說明。對賬務差錯、賬務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。

　　移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，同份上報上級主管部門。

　　（二）會計人員的交接。

　　1.將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

　　2.編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押（機）以及文件資料等內(nèi)容；

　　3.將未了事項寫成書面材料。

　　以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計部門歸檔保管。

　　（三）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關資料、實物等。

　?。ㄋ模┒唐陔x崗的交接。會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。

　　會計人員短期代理交接登記簿，每年年終應由會計部門歸檔保管。

　　第五十八條 會計人員的獎懲。

　?。ㄒ唬ぷ髡J真負責、堅持原則、鉆研業(yè)務、廉潔奉公、長期保持賬務正確、維護國家資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚和獎勵。

　?。ǘ嬋藛T因工作失職，違反政策、紀律，有章不循，對工作不負責任，造成賬務差錯或信用社、客戶經(jīng)濟損失的，應分別情況給予批評教育、紀律處分并追究經(jīng)濟責任；情況特別嚴重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀行為，情節(jié)輕微的，要按有關規(guī)定給予相應處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，由司法機關依法追究刑事責任。對內(nèi)部管理混亂，嚴重違反規(guī)章制度，財務差錯及案件嚴重的有關社，要追究會計主管及信用社主任的責任。

　　第十二章 附則

　　第五十九條 本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。

　　第六十條 本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同本制度未作具體規(guī)定的事項，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報總行備案。

　　第六十一條 本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》同時廢止。

　　附二：

農(nóng)村信用合作社出納制度

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《儲蓄管理條例》、《全國銀行出納基本制度（試行）》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱信用社）及所屬分支機構辦理出納業(yè)務均應遵守本制度。

　　第三條 出納工作的主要任務。

　　（一）按照國家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。

　　（二）根據(jù)市場貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運各種票幣，做好現(xiàn)金供應和回籠工作。

　?。ㄈ┍９墁F(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證調(diào)運的安全保衛(wèi)工作。

　?。ㄋ模﹪栏駧旆抗芾恚_保庫款安全。

　　（五）宣傳愛護人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。

　?。┳龊矛F(xiàn)金管理工作，加強核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)濟效益。

　　（七）加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)紀律，揭露貪污盜竊和各種違法活動。

　　第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對穩(wěn)定。

　　縣聯(lián)社財務會計部門要指定專人管理出納業(yè)務，各營業(yè)機構要配備與出納業(yè)務相適應的專職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務庫，并承擔現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財務會計部門安排專職的管庫人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負責安排現(xiàn)金押運人員。

　　第二章 基本規(guī)定

　　第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務，必須堅持以下基本規(guī)定：

　　（一）錢賬分管；先收款后記賬，先記賬后付款。

　　（二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金收付，換人復核。

　　（四）凡現(xiàn)金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務公章等重要物品換人經(jīng)管時，必須辦理交接登記手續(xù)。

　?。ㄎ澹┘皶r核對庫存，做到賬款、賬實相符。

　?。┪唇?jīng)業(yè)務技術培訓的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務。

　　實行出納柜員制的，按有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章 現(xiàn)金的收付、兌換與整點

　　第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責任分明、數(shù)字準確。

　　第七條 業(yè)務量大的信用社應分設收款、付款專柜，并配備專職復核員。未經(jīng)換人復核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?/p>

　　第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當面點清，一筆一清。票幣封簽對外無效。

　　第九條 每日營業(yè)終了，應將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對一致，并登記現(xiàn)金庫存簿結出余額，實際庫存現(xiàn)金和總賬現(xiàn)金科目余額核對相符后，由會計在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。

　　中午停止營業(yè)時，應對上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進行核對，款項必須全部入庫保管，不得隨意放置。

　　第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫，此項業(yè)務納入次日的賬務處理。

　　第十一條 信用社要按核定的業(yè)務庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時繳存。

　　第十二條 各信用社均應辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務。

　　第十三條 出納員應有計劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時，應換人復核后一次交付。

　　第十四條 殘缺票幣的兌換標準，應按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時應按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。

　　第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送中國人民銀行當?shù)胤种刑幚怼?/p>

　　第十六條 收付、整點票幣時，應隨時挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標準：

　?。ㄒ唬┢泵嫒鄙僖粔K，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者；

　　（二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開粘補者；

　　（三）裂口超過紙幅1／3或票面裂口、損及花邊圖案者；

　?。ㄋ模┢泵嬗捎谟徒⒛珴n造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔者；

　?。ㄎ澹┢泵孀兩珖乐?、影響圖案清晰者；

　?。┯矌牌迫薄⒋┛?、變形或磨損、氧化蝕損壞部分花紋者。

　　第十七條 票幣整點必須做到點準、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。50元券、100元券紙幣經(jīng)點鈔機初點后必須由手工進行復點。紙幣應按券別平鋪整理，100張為1把，10把為1捆，以雙十字捆；硬幣100枚（或50枚）為1卷，10卷為1捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號的經(jīng)手人名章，每捆應在繩頭結扣處貼封簽，注明社（行）號、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復核員名章。

　　損傷票幣除按上述方法整理外，還應對主幣分版捆扎，并及時繳存中國人民銀行當?shù)胤种小?/p>

　　第四章 庫房管理與現(xiàn)金運送

　　第十八條 信用社應設置出納專用庫房，庫房的結構、設施要符合規(guī)定標準。

　　第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等，必須入庫保管。裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應由經(jīng)手人加鎖后入庫保管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實物應按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內(nèi)不準存放私人財物和其他物品。

　　第二十條 凡入庫保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價證券等，都必須有賬記載，出入庫時應填制出入庫票，做到賬款、賬實相符，責任分明，嚴禁以白條子抵作庫存。

　　第二十一條 配備兩名工作責任心強、誠實可靠的正式職工負責管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同進同出，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復核，共同負責。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領導批準不得進入庫房。

　　管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。

　　第二十二條 庫房、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機械鎖要有正副鑰匙各一套。

　　（一）機械鎖正副鑰匙的管理。機械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準隨意委托他人代管，庫房門和保險柜門隨啟隨閉。

　?。ǘC械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務庫的副鑰匙由管庫員、主管主任和出納（或會計）負責人當面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會計）負責人妥善保管。信用社的庫房、保險柜副鑰匙由管庫員會同會計主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會計部門集中裝箱加鎖入庫保管。

　　遇有特殊情況，須動用副鑰匙時，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準，并會同管庫員及出納（或會計）主管人員啟封，并登記簽章。

　?。ㄈ┙M合鎖密碼。組合鎖密碼由管庫員會同主管主任共同設定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫員會同主任共同啟封，并辦理簽章。管庫員變動，密碼隨之更換。

　　（四）庫房、保險柜鑰匙必須嚴密保管，嚴禁隨意放置，如有遺失應及時報縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫房、保險柜的修鎖、換鎖，必須向縣聯(lián)社報告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。

　　（五）僅設一名出納員的基層信用社，仍應貫徹雙人管庫的原則，由出納員和會計員分管鑰匙和密碼，開關庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對方代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存（由會計員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。

　　第二十三條 實行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進行一次全面性查庫。上級財會管理部門應對信用社不定期進行查庫，查庫時必須攜帶查庫介紹信，并應有管庫員在場。查庫的任務是：

　?。ㄒ唬┣妩c庫存現(xiàn)金、金銀等實物是否賬實相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲柱、鼠咬及霉爛事故。

　　（二）庫房、保險柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。

　　（三）各項安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實，雙人管庫和雙人守庫是否堅持執(zhí)行。

　?。ㄋ模旆俊⒈ｋU柜和守庫室的安全設備是否齊全，是否符合安全條件。

　　每次查庫完畢，應將查庫情況詳細登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因，嚴肅處理，重大問題要及時上報上級部門。

　　夜間只查崗不查庫。

　　第二十四條 運送現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負責押運（不包括司機），不準委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級聯(lián)社負責運送，信用社網(wǎng)點由信用社負責運送。運鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。

　　第二十五條 押運現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等必須注意安全，嚴密交接手續(xù)。對運送時間、地點和路線，要嚴守秘密，不得向任何無關人員透露。押運車輛不準搭乘無關人員及捎運其他物品。運送時，押運人員應按運送憑單金額或件數(shù)點收清楚，并檢查運送包裝是否牢固，無誤后在運送憑條留存聯(lián)上簽章以示收妥。運送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴密看守，不得擅離。運到后，原封新券按箱驗收，回籠券卡把驗收，如發(fā)現(xiàn)有松散等可疑情況，則須當面點清細數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當面清點細數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。

　　第二十六條 縣聯(lián)社應根據(jù)業(yè)務周轉(zhuǎn)的正常需要，設立現(xiàn)金業(yè)務庫。負責對轄內(nèi)所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務。

　　第五章 錯款的處理

　　第二十七條 發(fā)生出納錯款，應立即查找，并向有關部門報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進行處理。

　?。ㄒ唬┘夹g性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。

　?。ǘ┴熑问鹿叔e款，應按長款歸公，短款自賠的原則處理。

　?。ㄈ儆谧员I、挪用以及侵吞長款的，均應追回款項，并給予相應的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

　　第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負責認真追查。

　　調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯時，應先檢查本社在款項調(diào)運、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責任時，應立即將有關證件及詳細經(jīng)過情況送調(diào)出社（行）追查。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責任時，可按錯款審批權限報批，由調(diào)入社作收益或報損。

　　第二十九條 原封新券（幣）發(fā)生錯款，應查明原因，如確非本社責任，應開具證明，說明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過（拆捆時原封有無破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號碼、缺號、補號情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后，連同原捆封簽、原把紙條，通過縣聯(lián)社報送中國人民銀行當?shù)胤种袑彶椤?/p>

　　如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號碼、封捆時間和封捆員代號送交中國人民銀行當?shù)胤种刑幚怼?/p>

　　第三十條 各信用社發(fā)生出納錯款時，應在出納錯款登記簿上逐筆詳細登記，如實填報出納錯款報告表并按規(guī)定時間報送。出納錯款的審批處理權限，由中國人民銀行一級分行確定。

　　第六章 票樣管理與反假

　　第三十一條 人民幣票樣是鑒別人民幣真假和進行反假幣斗爭的重要資料，縣聯(lián)社要指定專人負責并建立領發(fā)保管手續(xù)。

　　分發(fā)保管票樣時，要辦理簽發(fā)手續(xù)，并登記票樣登記簿，按券別、版別立戶登記號碼和領用單位名稱，以便查考。換人保管票樣時，應辦理交接手續(xù)。真假幣鑒別手冊及資料保管，也按上述規(guī)定辦理。

　　信用社不發(fā)票樣，可用流通券代替。

　　第三十二條 發(fā)現(xiàn)流入市場的票樣，應予收回，并追查票樣的來源，如經(jīng)調(diào)查確系誤收，可按照兌換辦法兌回。收回的票樣，應根據(jù)其號碼追查責任，對有關失職人員要酌情處理。如非本縣聯(lián)社經(jīng)管的票樣，應逐級上報上級管理部門追查。

　　第三十三條 票樣領用單位撤并時，應將多余的票樣上繳上級管理部門。如管理部門變更，應將票樣移交情況分別報原管理部門和變更后的管理部門。

　　第三十四條 發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，并應當著客戶的面在假幣正、背面加蓋帶本社社號的“假幣”戳記和經(jīng)辦員名章，同時開具沒收收據(jù)，登記假幣登記簿。已沒收假幣連同一聯(lián)假幣沒收收據(jù)一并入庫保管。

　　如發(fā)現(xiàn)可疑幣（券），本社難以辨別真?zhèn)螘r，應向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，將可疑幣（券）及時報送上級管理部門或中國人民銀行當?shù)胤种羞M一步鑒別。如確系假幣（券），應通知持幣人，收回臨時收據(jù)，換開“假幣沒收證”；如非假幣（券），亦應通知持幣人，收回臨時收據(jù)，并按面值予以兌付。

　　第三十五條 入庫保管的已沒收假幣（券），應按照中國人民銀行當?shù)胤种幸?guī)定上繳，并辦好出庫、交接手續(xù)，嚴防已沒收假幣（券）重新流入市場。

　　第三十六條 凡發(fā)現(xiàn)挖補、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂抹等破壞的人民幣，原則上均應沒收。經(jīng)追查如確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法給予兌換。

　　第三十七條 外幣票樣的管理與反假，按中國人民銀行有關制度執(zhí)行。

　　第七章 出納交接

　　第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應由交接雙方及監(jiān)交人當面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應妥善保管，以備查考。

　　第三十九條 出納人員調(diào)動工作或離職時，必須將經(jīng)辦的一切款、物、賬移交清楚，其中管庫人員應將保管的現(xiàn)金、金銀、有價單證等，按當日實有庫存詳列移交表，與會計賬簿核對相符，經(jīng)接收人、監(jiān)交人會同清點無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫房和保險柜副鑰匙（包括字鎖密碼副本）的人員調(diào)動，也應辦理交接手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)不得離職。如臨時離職亦應執(zhí)行同一個人不得交叉接觸兩把鑰匙（包括密碼）的原則，與領導指定的代理人員辦理交接手續(xù)，做到責任分明。

　　第四十條 出納主管人員調(diào)動工作時，應將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會計賬簿核對，由信用社主任監(jiān)交點驗無誤后，由監(jiān)交人及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。

　　第八章 附則

　　第四十一條 本制度由中國人民銀行總行制定、解釋和修訂。

　　第四十二條 中國人民銀行一級分行可結合具體情況，制定補充規(guī)定，并報總行備案。

　　第四十三條 本制度從1999年1月1日起施行。