各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，維護(hù)保險(xiǎn)對(duì)象的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的法律、法規(guī)和《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》，我們制定了《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，自1999年7月1日起執(zhí)行。原《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》、《企業(yè)職工事業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》和《職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算辦法》同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

　　附件：

　　社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度

　　第一章 總 則

　　一、為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算、特制定本制度。

　　二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”）、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”）等社會(huì)保險(xiǎn)基金。各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照本制度執(zhí)行。

　　三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。

　　四、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　五、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對(duì)收支情況的影響，在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

　　六、社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目：

　?。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

　?。ǘ┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)。

　　八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：

　　（一）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ┥鐣?huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。

　　（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：

　　1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表；資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表。

　　2.失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險(xiǎn)基金收支表。

　　3.基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表。

　?。ㄋ模┥鐣?huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)，并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督組織。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。

　?。ㄎ澹┥鐣?huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　?。?duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、成立年份、社會(huì)保險(xiǎn)基金名稱(chēng)、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　　九、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　　十、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。

　　十一、本制度自1999年7月1日起施行。

　　第二章 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)科目表

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　第三章 失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)科目表

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　第101號(hào)科目 現(xiàn) 金

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來(lái)的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，借記“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫(kù)存現(xiàn)金。

　　第102號(hào)科目 收入戶(hù)存款

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行收入戶(hù)的款項(xiàng)。

　　實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，收到的失業(yè)保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入直接劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不通過(guò)本科目核算。

　　二、收入戶(hù)除向同級(jí)財(cái)政部門(mén)在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：

　　1、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　2、收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。

　　3、收到收入戶(hù)的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　4、收到失業(yè)保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　5、將上述款項(xiàng)按期劃入同級(jí)財(cái)政部門(mén)在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“收入戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“收入戶(hù)存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶(hù)存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無(wú)余額。

　　第103號(hào)科目 支出戶(hù)存款

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行支出戶(hù)的款項(xiàng)。

　　二、支出戶(hù)除接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥付的資金及該賬戶(hù)的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：

　　1、接收財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥付的資金，在收到款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。

　　2、收到支出戶(hù)的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。劃撥支出戶(hù)利息收入到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　3、支付失業(yè)保險(xiǎn)基金支出款項(xiàng)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”等科目，貸記本科目。

　　4、上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金，借記“上解上級(jí)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目或“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“支出戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“支出戶(hù)存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶(hù)存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映支出戶(hù)的款項(xiàng)。

　　第104號(hào)科目 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

　　二、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款的核算內(nèi)容如下：

　　1、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；按規(guī)定將收入戶(hù)的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶(hù)存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，收到的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。

　　2、收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶(hù)存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目；國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　3、收到財(cái)政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目；收到失業(yè)保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　4、按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。

　　5、借入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)借款”科目。歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記“臨時(shí)借款”科目，按經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記本科目。

　　6、由財(cái)政專(zhuān)戶(hù)向支出戶(hù)撥入的資金，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　7、按規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行設(shè)置“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳撥憑證和加蓋專(zhuān)用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門(mén)核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，失業(yè)保險(xiǎn)基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門(mén)對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

　　第111號(hào)科目 暫付款

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。

　　二、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類(lèi)和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。

　　第121號(hào)科目 債券投資

　　一、本科目核算按規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券。

　　二、按規(guī)定用失業(yè)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

　　三、本科目應(yīng)按國(guó)家債券的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價(jià)值。

　　第201號(hào)科目 臨時(shí)借款

　　一、本科目核算為解決失業(yè)保險(xiǎn)基金周轉(zhuǎn)困難而臨時(shí)借入的款項(xiàng)。

　　二、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。

　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。

　　第211號(hào)科目 暫收款

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。

　　二、發(fā)生暫收款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類(lèi)和往來(lái)單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。

　　第301號(hào)科目 失業(yè)保險(xiǎn)基金

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、期末，應(yīng)將“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)下解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)助支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”科目。

　　三、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余。

　　第401號(hào)科目 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入

　　一、本科目核算收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

　　二、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第402號(hào)科目 利息收入

　　一、本科目核算用失業(yè)保險(xiǎn)基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。

　　二、收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)利息，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目；收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收入戶(hù)、支出戶(hù)的利息，借記“收入戶(hù)存款”、“支出戶(hù)存款”科目，貸記本科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到金額，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第403號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)貼收入

　　一、本科目核算收到的同級(jí)財(cái)政部門(mén)給予失業(yè)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。

　　二、收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第404號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入

　　一、本科目核算由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的失業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　二、收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，借記“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第405號(hào)科目 下級(jí)上解收入

　　一、本科目核算由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　二、收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的失業(yè)保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，借記“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第409號(hào)科目 其他收入

　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金的滯納金及經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因繳費(fèi)單位拖欠繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的款項(xiàng)。

　　二、收到滯納金及財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，借記“收入戶(hù)存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，貸記本科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第501號(hào)科目 失業(yè)保險(xiǎn)金支出

　　一、本科目核算按規(guī)定支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費(fèi)用。

　　二、按規(guī)定支出的失業(yè)保險(xiǎn)金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第502號(hào)科目 醫(yī)療補(bǔ)助金支出

　　一、本科目核算按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間的醫(yī)療費(fèi)用。

　　二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第503號(hào)科目 喪葬撫恤補(bǔ)助支出

　　一、本科目核算按規(guī)定支付給在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。

　　二、按規(guī)定支付的喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第504號(hào)科目 職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出

　　一、本科目核算按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間接受職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹的補(bǔ)貼。

　　二、按規(guī)定支付的職業(yè)培訓(xùn)介紹補(bǔ)貼，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第505號(hào)科目 基本生活保障補(bǔ)助支出

　　一、本科目核算按規(guī)定從失業(yè)保險(xiǎn)基金中調(diào)劑用于進(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。

　　二、按規(guī)定支付的國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第509號(hào)科目 其他費(fèi)用支出

　　一、本科目核算支付給農(nóng)民合同制工人的一次性生活補(bǔ)助金及國(guó)家規(guī)定的其他費(fèi)用。農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金，是指一次性支付給合同期滿(mǎn)不再續(xù)訂或者提前解除勞動(dòng)合同的農(nóng)民合同制工人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　二、按規(guī)定支付的農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金及國(guó)家規(guī)定的其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第511號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出

　　一、本科目核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

　　二、撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，先將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入同級(jí)支出戶(hù)，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，然后將基金從支出戶(hù)撥入下級(jí)收入戶(hù)，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，將基金從上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)直接撥入下級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第512號(hào)科目 上解上級(jí)支出

　　一、本科目核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

　　二、上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶(hù)的，先將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入同級(jí)支出戶(hù)，借記“支出戶(hù)存款”科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目，然后將基金從支出戶(hù)撥入上級(jí)收入戶(hù)，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶(hù)的，將基金從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)直接上解上級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　第519號(hào)科目 其他支出

　　一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)開(kāi)支的其他非失業(yè)保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。

　　二、經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)在其他支出列支的臨時(shí)借款利息，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款”科目；支付的其他支出，借記本科目，貸記“支出戶(hù)存款”科目。

　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明

　　第四章 基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)科目表

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

　　三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明