一、核算中應(yīng)注意的問(wèn)題：

　　1、 會(huì)計(jì)人員首先應(yīng)了解當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)管理規(guī)定，以便制定內(nèi)部管理的核算辦法。如，承建工程是否需公司所在地稅務(wù)局開(kāi)具《外銷(xiāo)證明》，應(yīng)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)和有關(guān)部門(mén)的稅費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、及解交方法。工程是否允許分包承建，分包隊(duì)伍在當(dāng)?shù)厥欠窈戏ń?jīng)營(yíng)，能否開(kāi)具合格發(fā)票。

　　2、熟習(xí)總分包合同、內(nèi)部單位間的內(nèi)部合同有關(guān)內(nèi)容及公司的有關(guān)規(guī)定，以便控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生符合規(guī)定，協(xié)調(diào)各單位的經(jīng)濟(jì)糾紛。

　　3、 代墊代交應(yīng)由具體施工單位承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)根據(jù)交費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)分配收回資金。

　　4 、向建設(shè)單位收取的任何款項(xiàng)均要先匯入分公司帳戶，再進(jìn)行分配。對(duì)內(nèi)部單位的資金管理按《 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定》文件執(zhí)行。

　　5、根據(jù)建設(shè)單位批準(zhǔn)的己完工作量審批單及建設(shè)單位工程結(jié)算撥款單，進(jìn)行資金分配并預(yù)扣有關(guān)稅金費(fèi)用等（預(yù)扣稅費(fèi)應(yīng)包括甲供料價(jià)值）

　　6、 認(rèn)真執(zhí)行公司費(fèi)用開(kāi)支有關(guān)規(guī)定，不得擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍和提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、分公司成本費(fèi)用的核算

　　分公司以工程施工―間接費(fèi)科目歸集本單位發(fā)生的費(fèi)用，間接費(fèi)缺項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目在管理費(fèi)用核算。如，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、稅金等費(fèi)用。

　　1、 提現(xiàn)金發(fā)工資根據(jù)現(xiàn)金支票小票作：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　貸：銀行存款

　　2、 發(fā)放工資、獎(jiǎng)金根據(jù)工資單作：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—— 個(gè)人所得稅

　　　　　其他應(yīng)付款—— 工資代扣款（養(yǎng)老金、失業(yè)金、公積金）

　　3、 發(fā)生的辦公費(fèi)、交通費(fèi)、房租等費(fèi)用，根據(jù)發(fā)票等原始憑證作：

　　借：工程施工—— 間接費(fèi)—— 費(fèi)用項(xiàng)目

　　　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、 發(fā)生的訴訟費(fèi)，企業(yè)承擔(dān)的失業(yè)保險(xiǎn)金（百分之二部分）房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等費(fèi)用根據(jù)原始憑證作：

　　借：管理費(fèi)用― 各費(fèi)用項(xiàng)目

　　　貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金、內(nèi)部往來(lái)

　　5、 發(fā)生的利息支出、匯兌損失，根據(jù)原始憑證作：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　貸：銀行存款

　　6、 月末進(jìn)行工資分配

　　借：工程施工——間接費(fèi)—— 管理人員工資

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　7、 月末根據(jù)工資總額計(jì)提14 ％的福利費(fèi)、2 ％的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、1.5％教育經(jīng)費(fèi)

　　借：工程施工―——間接費(fèi)—— 福利費(fèi)

　　　　管理費(fèi)用― 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　　　管理費(fèi)用― 教育經(jīng)費(fèi)

　　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　　　　其他應(yīng)付款― 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　　　　其他應(yīng)付款― 教育經(jīng)費(fèi)

　　8、 月末計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　借：工程施工― 固定資產(chǎn)使用費(fèi)

　　　貸：累計(jì)折舊

　　如固定資產(chǎn)是公司購(gòu)置調(diào)撥給分公司使用的，在上繳折舊費(fèi)時(shí)，沖減上級(jí)撥入資金。

　　9、 月末計(jì)提低值易耗品攤銷(xiāo)（規(guī)定單位價(jià)值200 元以內(nèi)的一次攤?cè)氤杀?，單位價(jià)值200 元以上的低值易耗品，按2—3年的期限分期攤?cè)氤杀荆?/p>

　　借：工程施工—— 間接費(fèi)—— 工具用具攤銷(xiāo)費(fèi)

　　　貸：低值易耗品―—攤銷(xiāo)

　　10、 月末分別將期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)科目

　　借：本年利潤(rùn)

　　　貸：管理費(fèi)用

　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　11、 工程施工科目結(jié)轉(zhuǎn)見(jiàn)分包工程核算部分

　　12、 季末應(yīng)交公司各項(xiàng)費(fèi)用劃交：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　　　其他應(yīng)付款― 教育經(jīng)費(fèi)

　　　　本年利潤(rùn)

　　　　貸：內(nèi)部往來(lái)― 公司

　　本年利潤(rùn)如是負(fù)利潤(rùn)不劃帳，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)直接同公司工會(huì)發(fā)生關(guān)系。

　　13、 以現(xiàn)金上繳公司根據(jù)公司的收據(jù)匯款單作：

　　借：內(nèi)部往來(lái)―—公司

　　　貸：銀行存款

　　三、分包工程成本核算

　　一般分包工程有兩種型式：一是收取總包管理費(fèi)，二是收取工程總分包造價(jià)差。

　　1、代墊代交費(fèi)用核算：

　?。?）交出代墊的招投標(biāo)費(fèi)、報(bào)建費(fèi)、定額費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，根據(jù)收據(jù)、支票等原始憑證作：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　貸：銀行存款

　　（2）收回代墊代交費(fèi)用時(shí)應(yīng)抵作分包工程進(jìn)度款，根據(jù)分包發(fā)票作：

　　借：預(yù)付帳款―—工程分包單位

　　　貸：其他應(yīng)收款

　　2、 收到工程備料款時(shí)，根據(jù)發(fā)票、進(jìn)帳單作：

　　借：銀行存款

　　　貸：預(yù)收帳款―—xx 工程

　　預(yù)收帳款按單位工程用三欄式帳頁(yè)反映，貸方反映向建設(shè)單位收取的工程款。

　　3、撥付分包單位工程款，根據(jù)分包合同規(guī)定、建設(shè)單位審批后的已完工作量結(jié)算單扣減應(yīng)預(yù)扣的稅金管理費(fèi)后撥付分包單位（預(yù)扣款應(yīng)包括甲供料價(jià)值）收取工程造價(jià)差型式的應(yīng)根據(jù)分包實(shí)際完成工作量結(jié)算單扣減預(yù)扣費(fèi)用后撥付時(shí)作：

　　借：預(yù)付帳熬

　　　貸：銀行存款

　　4、 月末根據(jù)建設(shè)單位審核后的實(shí)際完成工作量結(jié)算單作：

　　借：應(yīng)收帳款―—X X 工程

　　　貸：工程決算收入

　　工程結(jié)決算收入科目按外包、總包費(fèi)項(xiàng)目分別反映。

　　5、 月末根據(jù)分包已完工作量結(jié)算單作：

　　借：工程結(jié)算成本——分包成本

　　　貸：應(yīng)付帳款——xx 工程分包單位

　　應(yīng)付帳款按單位工程和分包單位用三攔式帳頁(yè)反映。

　　6、 月末結(jié)轉(zhuǎn)分公司間接費(fèi)成本

　　借：工程結(jié)算成本——分公司成本

　　　貸：工程施工—— 間接費(fèi)

　　7 、月末提取工程稅金，分包稅金抵作撥付工程款

　　借：工程結(jié)算稅金及附加（總包稅金）

　　　　預(yù)付帳款― （分包稅金）

　　貸：應(yīng)付稅費(fèi)

　　8、 工程結(jié)算收入、成本、稅金結(jié)算本年利潤(rùn)。

　?。?）借：工程結(jié)算收入

　　　　　　貸：本年利潤(rùn)

　?。?）借：本年利潤(rùn)

　　　　　　貸：工程結(jié)算成本

　?。?）借：本年利潤(rùn)

　　　　　　貸：工程結(jié)算稅金及附加

　　9、 沖銷(xiāo)應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款避免虛增債權(quán)債務(wù)：

　　借：預(yù)收帳款― xX 工程

　　　貸：應(yīng)收帳款― xx 工程

　　10、沖銷(xiāo)分包單位預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款避免虛增債權(quán)債務(wù)：

　　借：應(yīng)付帳款― xx 工程分包單位

　　　貸：預(yù)付帳款― xX 工程分包單位

　　四、內(nèi)部工程項(xiàng)目資金核算

　　工程項(xiàng)目部資金管理由駐外分公司按照《 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定》 代行使部分管理職能。

　　1、 督促項(xiàng)目部及時(shí)足額收取工程備料款進(jìn)度款上繳駐外分公司收妥備用，收到備料款、工程款時(shí)根據(jù)進(jìn)帳單作：

　　借：銀行存款

　　　貸：內(nèi)部存款——項(xiàng)目部

　　2、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，項(xiàng)目部必須在月初編制資金使用計(jì)劃，經(jīng)分管部門(mén)初審后駐外分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，由駐外分公司財(cái)務(wù)科總量控制執(zhí)行，付款時(shí)根據(jù)資金計(jì)劃表、內(nèi)部銀行傳票作：

　　借：內(nèi)部存款—— 項(xiàng)目部

　　　貸：銀行存款

　　3、為減少內(nèi)部單位之間資金結(jié)算糾紛，對(duì)無(wú)故拒付款項(xiàng)，根據(jù)內(nèi)部合同規(guī)定，合同雙方簽證的結(jié)算單金額，用特種傳票強(qiáng)行劃付（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）

　　借：內(nèi)部存款——付款單位

　　　貸：銀行存款或內(nèi)部存款—— 收款單位

　　4、 在當(dāng)?shù)亟饫U的稅費(fèi)和公司委托代扣未及時(shí)上繳的費(fèi)用，支付時(shí)根據(jù)原始憑證，委托書(shū)（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）作：

　　借：內(nèi)部存款——項(xiàng)目部

　　　貸：銀行存款或有關(guān)科目