國家對稅收杠桿的利用除了直接出臺有針對性的優(yōu)惠政策外，更應(yīng)該通過稅收杠桿構(gòu)建公平的交易環(huán)境，通過加大對教育、研究機構(gòu)等公共設(shè)施的投入達到間接惠及企業(yè)的目的。
財政部、國稅總局7月30日公布，自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11％提高到13％。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年紡織行業(yè)出口交貨值3650億元，增長8.5％，比同期回落7.5個百分點。
此次上調(diào)2%的退稅率對出口企業(yè)可以說是利好，之前國家為應(yīng)對貿(mào)易摩擦曾調(diào)低這一稅率，導(dǎo)致部分出口企業(yè)倒閉，為理清國家出口退稅政策的走向和外向型企業(yè)長久的生存之道，《首席財務(wù)官》雜志特別專訪了擁有七年國稅總局工作經(jīng)歷和超過18年國內(nèi)和海外稅務(wù)工作經(jīng)驗的德勤稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人朱桉先生。
2%的意義
《首席財務(wù)官》：外界有觀點認為，此次上調(diào)2%的出口退稅率是國家對之前政策的一次及時“糾偏”，您對此怎么看？相比原材料、人工成本上升、人民幣升值、從緊政策導(dǎo)致的融資困難等難題，2%的退稅調(diào)整對出口企業(yè)來講，究竟有多大的影響？
朱桉：從法理上來講，出口退稅是針對增值稅的，而實際上，企業(yè)在這方面是應(yīng)該享受“零負擔(dān)”的，我國稅收政策在2002～2003年間也一直是這樣的。但后來由于環(huán)境的改變，如貿(mào)易順差加大、反傾銷等外界壓力，迫使國家出臺新政策，主動降低了企業(yè)的出口退稅率，從17%降到13%，再到后來的5%，8%，甚至一度出現(xiàn)“0”出口退稅率。
此次調(diào)整主要是基于從去年下半年開始的我國外貿(mào)呈現(xiàn)出口增速回落、進口增速加快的發(fā)展態(tài)勢而做出的。我認為，這2%上調(diào)的信號性可能更強，沒有太大的實際意義，相對于原材料、勞動力成本的大幅上漲以及人民幣在一年內(nèi)升值5%而言，2%的調(diào)整對企業(yè)是微不足道的，無論11%還是13%都不足以彌補由于人民幣升值帶來的壓力。企業(yè)仍然會很難受。
據(jù)我們了解，目前在一些純粹的外向型制造業(yè)里的盈利率一般能夠在4%~8%之間，能夠做到5%已經(jīng)不錯了。匯率的變化給他們帶來很大壓力，據(jù)有關(guān)統(tǒng)計，南方這類企業(yè)累計虧損的已經(jīng)達到一半以上。
另外，上調(diào)2%的“信號”顯示，從長遠看，不排除國家仍有繼續(xù)調(diào)高出口退稅率的可能。因為目前看來，人民幣升值的趨勢還是比較明顯的，而使用稅收杠桿進行調(diào)節(jié)是最有針對性的措施，而且其直接影響比利率、匯率要輕微得多。
出口退稅調(diào)整對出口企業(yè)的影響肯定不是第一位的，應(yīng)該是在第二位或者第三位。匯率影響應(yīng)該為第一位；其次，勞動力成本提高的影響大約會達到20%~30%的比例，而出口退稅的最大影響不過17%.
《首席財務(wù)官》：據(jù)財政部發(fā)布的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，上半年我國財政收入實現(xiàn)超常規(guī)增長。上半年全國預(yù)算收入完成34808.19億元，收支相抵盈余11926.17億元。這是否說明國家有足夠的能力通過給企業(yè)減稅，讓利給企業(yè)？國家應(yīng)該如何合理利用稅收杠桿？
朱桉：中國的財政收入已經(jīng)連續(xù)五年實現(xiàn)了20%~30%的高速遞增，我想之所以前一段國家沒有通過減稅的辦法來調(diào)節(jié)主要是擔(dān)心市場“過熱”，從合理性來講，將來一段時間會有相應(yīng)的調(diào)整以減輕納稅人的負擔(dān)。新《企業(yè)所得稅法》將企業(yè)增值稅名義稅率從33%降到25% ，說明國家已經(jīng)在這方面有所舉措。一般發(fā)達國家的企業(yè)所得稅率在30%或者以上，而發(fā)展中國家大概在20%~25%.
至于國家如何合理使用稅收杠桿，我認為稅收杠桿的作用不僅限于直接調(diào)節(jié)企業(yè)的收入，更重要的應(yīng)該是通過稅收杠桿在市場上建立公平競爭的環(huán)境。對一些行業(yè)不能支持太多，否則會損害公平競爭的環(huán)境，而產(chǎn)生一些不利影響。
此外，構(gòu)建健康的稅收機制也很重要。完善法律的制定過程、提高國家稅收使用的公開透明度，以及建立合理的監(jiān)督機制是對納稅人權(quán)利的保障。公開透明的稅制能夠增進政府和納稅人之間的溝通和理解，對雙方都是好事。
外向企業(yè)生存之道
《首席財務(wù)官》：以您的經(jīng)驗看，在跨國公司紛紛在全球范圍內(nèi)將加工制造基地轉(zhuǎn)移到中國以外成本更加低廉的國家和地區(qū)時，未來素以“成本領(lǐng)先”為競爭策略的本土外向型企業(yè)的生存空間在哪里？在應(yīng)對貿(mào)易爭端中，國家的稅收機制能夠發(fā)揮什么作用？
朱桉：由于目前國際經(jīng)濟環(huán)境仍然籠罩在高通脹、低增長的陰霾中，我國對相關(guān)行業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整在未能完成預(yù)期目標(biāo)的情況下，此次退稅率調(diào)整會使部分紡織企業(yè)獲利。不過，粗放的、低水平的、勞動力密集的經(jīng)濟增長，在將來勢必面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)。
從企業(yè)的角度講，我認為關(guān)鍵且比較現(xiàn)實的是提高單位成本的效益。這可以通過技術(shù)革新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和擴大規(guī)模的辦法來解決，最終需要借助資本的力量實現(xiàn)聯(lián)合和集團化，將以往小作坊式的或者小規(guī)模的企業(yè)聯(lián)合起來形成規(guī)模效益。
之所以我認為這是“現(xiàn)實的”，是因為本土外向型制造業(yè)在為管理先進、技術(shù)先進的跨國公司“代工”多年以后，已經(jīng)學(xué)習(xí)和借鑒到很多經(jīng)驗，并在這一過程中積累、培養(yǎng)了大批成熟、勤勉的產(chǎn)業(yè)工人和管理人員。在未來很長一段時期內(nèi)，這仍將是我們的競爭優(yōu)勢。
據(jù)我了解，把工廠轉(zhuǎn)移到例如越南、老撾、柬埔寨等東南亞國家并不一定節(jié)省成本。一是，這些國家的基礎(chǔ)設(shè)施遠不如中國；此外，他們產(chǎn)業(yè)工人的知識、技能水平遠未達到“成熟”的程度，還需要企業(yè)投入更大的精力和財力培訓(xùn)。還有一點很重要，這些國家，包括一些非洲國家的工人受當(dāng)?shù)匚幕挠绊�，敬業(yè)程度通常不及中國產(chǎn)業(yè)工人，這也將令跨國公司付出更多的管理成本。
實際上，近年來“中國制造”已經(jīng)在扭轉(zhuǎn)“劣質(zhì)低價”的傳統(tǒng)印象，我們看到很多優(yōu)秀企業(yè)已經(jīng)不僅僅是“代工”，他們已經(jīng)意識到創(chuàng)新勢在必行，意識到提高企業(yè)競爭力的必要性，開始做品牌、做設(shè)計，向價值鏈上游的利潤更豐厚的環(huán)節(jié)努力。
另外，我們應(yīng)該清醒地看到，中國巨大的貿(mào)易順差，并非由于中國企業(yè)具備強有力的出口能力，實際上這是長期以來國際分工所造成的。許多跨國企業(yè)看到中國勞動力低廉，能源價格便宜，法律對企業(yè)在環(huán)境保護方面的要求相比他們本國寬松，因此紛紛把產(chǎn)業(yè)鏈中技術(shù)含量不高、對環(huán)境有損害的、勞動力密集的環(huán)節(jié)放到中國來，在中國加工之后再“出口”到目標(biāo)市場。
我認為，一個國家的強盛根本在于其企業(yè)的競爭力。我們國家的稅收機制在應(yīng)對貿(mào)易摩擦中，應(yīng)該從提高本土企業(yè)競爭力方面有所作為。首先，可以通過稅收鼓勵，對自主創(chuàng)新和研發(fā)實行優(yōu)惠政策，這方面在新《企業(yè)所得稅法》中已經(jīng)有所體現(xiàn)；第二，對目前的出口退稅政策每半年或一年進行一次微調(diào)，以平緩地實現(xiàn)通過稅收杠桿調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級的目的；第三，還必須改變電價、能源價格低廉，以及對環(huán)保政策執(zhí)行乏力的狀況，改變跨國公司在中國的產(chǎn)業(yè)安排策略。此外，正如我前面所言，國家對稅收杠桿的利用除了直接出臺有針對性的優(yōu)惠政策外，更應(yīng)該通過稅收杠桿構(gòu)建公平的交易環(huán)境，通過加大對教育、研究機構(gòu)等公共設(shè)施的投入達到間接惠及企業(yè)的目的。
