當(dāng)一個(gè)政府遠(yuǎn)未能承擔(dān)起自己的社會(huì)責(zé)任時(shí)，卻偏愛(ài)以“接軌”的名義對(duì)納稅人腰包上下其手，人們尊重國(guó)家稅收體制的信心自然會(huì)被打折扣。
內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌再次成為人們最近關(guān)注的焦點(diǎn)話題�！皟啥悺辈④壸h案已獲國(guó)務(wù)院原則通過(guò)，新的企業(yè)所得稅法有望在明年“兩會(huì)”前完成“三審”，提交全國(guó)人大會(huì)議審議。在這座響了已經(jīng)太久的樓梯上終于看到了人影的晃動(dòng)。
稅率的核心在于有效
內(nèi)外資企業(yè)的稅收差別待遇是上一輪稅制改革留下的一條尾巴。盡管涉及改革開(kāi)放、招商引資等，事出有因�！皟啥悺辈④壵f(shuō)不上是“糾錯(cuò)”，有違所謂WTO公平待遇原則其實(shí)也僅是個(gè)托辭而已，如果中國(guó)不加入WTO，這種“外軟內(nèi)硬”的稅收游戲也會(huì)適時(shí)擇機(jī)而廢。反之，遲來(lái)的“國(guó)民待遇”讓我們的CFO們還真應(yīng)該感謝WTO，而不是什么人的良心發(fā)現(xiàn)！“兩稅”并軌的看點(diǎn)一個(gè)是稅率選擇；一個(gè)是稅基的寬窄。
目前內(nèi)資企業(yè)33％的所得稅率“高了還是低了”，按照預(yù)計(jì)的24％～27％稅率調(diào)整，是“就低還是就高”，實(shí)在是個(gè)見(jiàn)仁見(jiàn)智的事情。如果把目前的所得稅率調(diào)低到25％，甚至更低，如果按照稅收的高增長(zhǎng)來(lái)源于“征管水平的提高”的說(shuō)辭，再增加一些征管方面的科技含量，是無(wú)需擔(dān)心財(cái)政承受能力的。
根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織最新的研究報(bào)告，中國(guó)如果按25％的稅率設(shè)計(jì)，稅收損失僅為GDP的0.1％。即便是稅率定為20％，稅收損失也僅占GDP的0.46％。中國(guó)企業(yè)所得稅合并后的稅率的最佳區(qū)間應(yīng)在20％～25％。即便是定在這一區(qū)間的低端，即20％，甚至在目前狀態(tài)下降低到15％也不是不可能的。而有效稅率則是個(gè)較復(fù)雜的問(wèn)題，降低稅率是否會(huì)導(dǎo)致稅收收入減少，受制的因素很多，比如名義稅率與實(shí)際征收稅率的差距，以及稅率降低對(duì)經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張的刺激作用等等。重新確定企業(yè)所得稅稅率的核心在于，新稅率的實(shí)際有效性。
目前澳大利亞、丹麥、英國(guó)和韓國(guó)的企業(yè)所得稅率基本維持在30％左右，日本所得稅率更高達(dá)40％。一個(gè)不容忽視的事實(shí)是，目前內(nèi)資企業(yè)所得稅率實(shí)際有效稅率不超過(guò)25％，甚至低于20％。中國(guó)的名義稅率與實(shí)際征收率之間存在的差距在世界上也是少有的。這種徒具其名的名義稅率除了說(shuō)明中國(guó)稅收的征收質(zhì)量偏低外，也意味著中國(guó)企業(yè)逃避稅仍然存在巨大的空間。
稅基問(wèn)題的是是非非
歷次稅制改革的經(jīng)驗(yàn)表明，“集中力量辦大事”是中國(guó)財(cái)政政策改革的或有前提，所謂“公正、效率”都是些附屬派生的東西。中國(guó)人的聰明在于非常會(huì)“算賬”。如果稅率調(diào)低，就要找出N種拓寬稅基的理由保持稅收總量不變，甚或還要“略有提高”。如果把混亂得一塌糊涂的稅率（包括那些任誰(shuí)也數(shù)不清的稅收優(yōu)惠）歸于一個(gè)同一的標(biāo)準(zhǔn)下，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的避稅采取更加嚴(yán)密的措施，這樣的稅基擴(kuò)大是無(wú)可非議的；反之，如果稅基擴(kuò)大仍然采取對(duì)企業(yè)“敲骨取髓”嚴(yán)防死守策略，就與國(guó)際上用財(cái)政政策刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展有些南轅北轍的味道。就此而論，指望“兩稅”并軌能夠創(chuàng)造更多的GDP和就業(yè)乃至一個(gè)良好的稅收環(huán)境確實(shí)有些奢侈了。
值得關(guān)注的是，新的企業(yè)所得稅將在多方面與“國(guó)際接軌”。比如加速折舊、取消計(jì)稅工資、提高慈善捐款的免稅額等等。加速折舊對(duì)于提高企業(yè)生產(chǎn)力將會(huì)產(chǎn)生長(zhǎng)遠(yuǎn)影響，也是國(guó)際上的通行做法；而取消計(jì)稅工資，則是對(duì)效益好的企業(yè)（尤其是那些通過(guò)壟斷地位攫通）。
