第八章 直接人工費(fèi)的歸集與分配

　　第三十條 分院支付正式員工、臨時(shí)工、合同工的各項(xiàng)工資，包括：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資以及屬于國家規(guī)定工資總額范圍內(nèi)的輔助工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行計(jì)算、支付、匯總、分配，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目。

　　第三十一條 生產(chǎn)部門的人員工資由二級(jí)財(cái)務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)按費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行分配。生產(chǎn)部門管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用，車間及研究室人員工資計(jì)入直接人工費(fèi)，科研及四技項(xiàng)目人員工資計(jì)入科研及四技成本，對(duì)于既參與產(chǎn)品生產(chǎn)又參與科研及四技項(xiàng)目人員的工資按實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算分配率，分配后分別計(jì)入相關(guān)費(fèi)用科目。

　　對(duì)于可直接區(qū)分受益對(duì)象的直接人工費(fèi)，根據(jù)工資單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：1.采用定額工時(shí)制的，根據(jù)工時(shí)定額分配計(jì)入生產(chǎn)成本。應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

　　某一配件（工序）直接人工費(fèi)=工時(shí)定額×單位工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)2.采用計(jì)件工資制的，根據(jù)完工量分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。

　　某一配件（工序）直接人工費(fèi)=完工量×單件工資標(biāo)準(zhǔn)某一產(chǎn)品直接人工費(fèi)=∑某一配件（工序）直接人工費(fèi)3.采用實(shí)際工時(shí)制的，根據(jù)實(shí)際工時(shí)分配計(jì)入生產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本中的職工福利費(fèi)按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。該法適用于研究所及工廠未實(shí)行1、2的人工費(fèi)的分配。

　　直接人工費(fèi)分配率=（當(dāng)期直接人工費(fèi)總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費(fèi)=該產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×直接人工費(fèi)分配率研究室或生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)可以按天也可以按小時(shí)統(tǒng)計(jì)。有條件的生產(chǎn)車間原則上應(yīng)按小時(shí)計(jì)算，并與工時(shí)定額對(duì)比，作為修訂工時(shí)定額的依據(jù)，研究室暫按天統(tǒng)計(jì)，多產(chǎn)品情況下，分別統(tǒng)計(jì)各產(chǎn)品工作天數(shù)。

　　第九章 動(dòng)力電的歸集與分配

　　第三十二條 為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，分院電費(fèi)管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部門安裝電表，在其生產(chǎn)車間安裝分表。每月向供電局支付電費(fèi)后，財(cái)務(wù)部憑電費(fèi)支付有關(guān)單據(jù)先在“管理費(fèi)用 -電費(fèi)”科目核算，月末根據(jù)電費(fèi)管理部門編制的動(dòng)力電分配表進(jìn)行分?jǐn)?，沖減“管理費(fèi)用-電費(fèi)”科目。

　　第三十三條 生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對(duì)象的動(dòng)力電，根據(jù)電費(fèi)單據(jù)直接計(jì)入受益對(duì)象；幾個(gè)項(xiàng)目共同耗用的動(dòng)力電，可按以下方法在各項(xiàng)目之間進(jìn)行分配：

　　1.定額工時(shí)制下動(dòng)力電分配率=（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象定額工時(shí)總和）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電=該產(chǎn)品定額工時(shí)×動(dòng)力電分配率

　　2.計(jì)件工資制下動(dòng)力電分配率=（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象直接人工費(fèi)總額）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電=該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×動(dòng)力電分配率3.實(shí)際工時(shí)制下動(dòng)力電分配率=（當(dāng)期動(dòng)力電耗用總額÷各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)總和）× 100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動(dòng)力電=該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)×動(dòng)力電分配率規(guī)模

　　相對(duì)較小、動(dòng)力電耗費(fèi)較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨(dú)核算動(dòng)力電，其支出在制造費(fèi)用——電費(fèi)科目中核算。

　　第十章 制造費(fèi)用的歸集與分配

　　第三十四條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，先在“制造費(fèi)用”賬戶歸集，月末進(jìn)行匯總并按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，記入各成本計(jì)算對(duì)象生產(chǎn)成本中。分配的計(jì)算公式如下：制造費(fèi)用分配率=（本月發(fā)生的制造費(fèi)用÷各成本計(jì)算對(duì)象 直接人工費(fèi) 總和）×某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品直接人工費(fèi)×制造費(fèi)用分配率

　　第十一章 完工產(chǎn)品實(shí)際成本的確定

　　第三十五條 為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將按照成本計(jì)算對(duì)象歸集的生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間劃分。其平衡公式為：完工產(chǎn)品實(shí)際成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品實(shí)際成本第三十六條 期末未完產(chǎn)品實(shí)際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。

　　約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本的一種方法（原材料不折算）。（為簡化計(jì)算，暫采用 50%作為綜合折率計(jì)算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） 計(jì)算公式是：月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本（原材一次投入時(shí)不含直接材料費(fèi)）=（月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實(shí)際完工數(shù)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）

　　月末在產(chǎn)品實(shí)際成本=材料費(fèi) +月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本

　　第三十七條 各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨(dú)計(jì)算自制件成本。為簡化工作，自制件成本的計(jì)算采用定額成本法，不分?jǐn)傞g接費(fèi)用，“動(dòng)力電”“制造費(fèi)用”月末全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，自制零件作為材料進(jìn)行管理。即：自制件成本=材料消耗定額+人工費(fèi)定額各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。

　　第三十八條 各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計(jì)算方法計(jì)算自制半成品成本，自制半成品作為成品進(jìn)行管理。

　　第十二章 產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　第三十九條 成品管理部門應(yīng)會(huì)同生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門制定產(chǎn)成品出入庫、退庫流程，健全產(chǎn)成品庫房管理制度，建立發(fā)出商品登記管理制度，確保產(chǎn)成品賬實(shí)相符。

　　第四十條 月末，財(cái)務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動(dòng)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　第十三章 成本計(jì)算的分批法、分類法

　　第四十一條 根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計(jì)算零部件成本，進(jìn)而計(jì)算產(chǎn)品成本。

　　第四十二條 根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號(hào)實(shí)際，各單位同類產(chǎn)品的成本計(jì)算可以采用分類法，按品種分類計(jì)算產(chǎn)品成本，再以分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)計(jì)算各規(guī)格、型號(hào)產(chǎn)品成本。

　　分類標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)的確定方法：以該類產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)配置的定額成本基數(shù) 1確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。

　　第十四章 成本核算原始記錄的管理

　　第四十三條 成本核算原始記錄填制時(shí)可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計(jì)算機(jī)程序編制，簽章齊全、字跡清楚。

　　第四十四條 各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收部門傳遞。不真實(shí)、不合法的原始記錄，接收部門有權(quán)不予接受，并向單位主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始記錄，應(yīng)返還經(jīng)辦人，重新填制或予以更正；原始記錄有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由填制單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋填制單位章或更正人個(gè)人名章。原始記錄一般不得向外部單位報(bào)出。

　　第四十五條 成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計(jì)表、登記表、賬、卡等的數(shù)據(jù)必須以審核過的真實(shí)的原始記錄為基礎(chǔ)，必須經(jīng)過復(fù)核程序，由填制單位安排人員進(jìn)行專門復(fù)核，填制單位負(fù)責(zé)人簽章后方可向接收部門傳遞。編制單位不得對(duì)原始記錄進(jìn)行篡改和錯(cuò)誤引用。

　　第四十六條 各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損壞和遺失。對(duì)過時(shí)的記錄，如認(rèn)為沒有保存價(jià)值，應(yīng)呈請(qǐng)分院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。

　　第十五章 監(jiān)督與檢查

　　第四十七條 分院對(duì)各單位成本核算的執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。 監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

　　（一）成本核算相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

　?。ǘ┏杀竞怂阌嘘P(guān)原始記錄的管理情況。重點(diǎn)檢查原始記錄的填制是否合規(guī)，傳遞是否及時(shí)。

　　（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。

　　各單位對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本核算中的薄弱環(huán)節(jié)，必須采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。

　　第四十八條 監(jiān)督檢查小組由分院 財(cái)務(wù)部 牽頭， 經(jīng)營部、生產(chǎn)中心 主要負(fù)責(zé)人參與，每月不定期檢查，檢查報(bào)告經(jīng)參加人會(huì)簽后報(bào)院長辦公會(huì)通報(bào)，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。

　　第十六章 附則

　　第四十九條 本制度由分院財(cái)務(wù)部擬訂，報(bào)院長辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財(cái)務(wù)部。

　　第五十條 本制度自二○○五年一月一日起執(zhí)行。

[1] [2] [3]