亦稱原始成本或?qū)嶋H成本原則，指對會計要素的記錄，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時的取得成本為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量計價。按照會計要素的這一計量要求，資產(chǎn)的取得、耗費和轉(zhuǎn)換都應(yīng)按照取得資產(chǎn)時的實際支出進(jìn)行計量計價和記錄；負(fù)債的取得和償還都按取得負(fù)債的實際支出進(jìn)行計量計價和記錄。資產(chǎn)減負(fù)債訴所有者權(quán)益自然也是歷史成本計價的，有別于報表日的重置價值、變現(xiàn)價值和市價。
采用歷史成本原則的初衷是認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的目的不在于以市場價格表示企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)狀，而在于通過資本投入與資產(chǎn)形成的對比來反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，這種對比需以歷史成本為基礎(chǔ)。
遵循歷史成本原則有其合理性：（1）歷史成本是場買賣雙方在市場上美德的結(jié)果，反映當(dāng)時的市場價格，符合生原則；（2）歷史成本有原始憑證作依據(jù)，具備可驗證法；（3）歷史成本數(shù)據(jù)易于取得，簡便易行，并與實現(xiàn)原則相聯(lián)系；（4）歷史成本計價無須經(jīng)常調(diào)整賬目，可防止隨意改變會計記錄，維護(hù)會計信息的可靠性。
歷史成本原則的局限性在于，當(dāng)物價波動較大或幣值不穩(wěn)定時，歷史成本就不能真實體現(xiàn)會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，從而削弱會計信息的有用性，影響當(dāng)前決策。
