會(huì)計(jì)本質(zhì)觀(guān)點(diǎn)的一種。認(rèn)為會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。
發(fā)展過(guò)程本世紀(jì)20-30年代，美國(guó)會(huì)計(jì)界普遍認(rèn)為，會(huì)計(jì)是一門(mén)藝術(shù)，一門(mén)具有廣泛和多種用途的藝術(shù)。既然是藝術(shù)，任何期望對(duì)會(huì)計(jì)加以規(guī)范、約束的企圖，都是不恰當(dāng)?shù)摹?br>
1929-1933年的經(jīng)濟(jì)大危機(jī)，追使會(huì)計(jì)職業(yè)界重新認(rèn)識(shí)自身的職業(yè)形象和會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征。從30年代中期起，美國(guó)的會(huì)計(jì)職業(yè)界開(kāi)始了制訂“公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”的工作，也表現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)界對(duì)藝術(shù)觀(guān)的立場(chǎng)和態(tài)度。二次大戰(zhàn)前后，一些新的工具性學(xué)科在西方、主要是美國(guó)得以醞釀和誕生，其中，最為著名的當(dāng)屬系統(tǒng)論、信息論和控制論。到60年代，系統(tǒng)論和信息論幾乎運(yùn)用到一切領(lǐng)域。另一方面，電子計(jì)算機(jī)發(fā)明后，迅速地應(yīng)用到社會(huì)生活的各個(gè)方面。50年代中期，電子計(jì)算機(jī)開(kāi)始應(yīng)用于工資的管理，此后，很快普及到會(huì)計(jì)的主要領(lǐng)域。信息科學(xué)帶來(lái)的新思想和新技術(shù)，打開(kāi)了會(huì)計(jì)人員的思路。人們開(kāi)始重新探索和認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的本質(zhì)與作用。
1966年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在紀(jì)念該學(xué)會(huì)成立50周年的文獻(xiàn)《論會(huì)計(jì)基本理論》中提出會(huì)計(jì)基本上是一個(gè)信息系統(tǒng)。所謂會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論，不過(guò)是運(yùn)用信息系統(tǒng)論的觀(guān)點(diǎn)，重新認(rèn)識(shí)、界定會(huì)計(jì)的本質(zhì)。
由于這一觀(guān)點(diǎn)符合了當(dāng)時(shí)社會(huì)的滸性觀(guān)點(diǎn)，并能較好地解釋相關(guān)的會(huì)計(jì)理論和方法，同時(shí)，也可以將會(huì)計(jì)作為一門(mén)科學(xué)來(lái)看待。因此，到七八十年代，已成為美國(guó)會(huì)計(jì)理論中的主流派觀(guān)點(diǎn)。大量的出版物和權(quán)威性的理論文獻(xiàn)，都認(rèn)同這一觀(guān)點(diǎn)。
在我國(guó)，文化革命前，學(xué)者們經(jīng)過(guò)研究和討論，普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的工具（即：工具論），它服務(wù)于管理者的需要，這也與當(dāng)時(shí)的整個(gè)社會(huì)政治氣氛相適應(yīng)。文化革命后，一批學(xué)者開(kāi)始嘗試介紹、引進(jìn)西方會(huì)計(jì)理論的觀(guān)點(diǎn)。1980年，余緒纓教授首先明確提出會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)后，后經(jīng)葛家澍教授等的論文加以闡發(fā)，會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的觀(guān)點(diǎn)，逐步被學(xué)術(shù)界所接受，并與管理活動(dòng)論共同列為我國(guó)80年代有關(guān)會(huì)計(jì)本質(zhì)討論的兩大主流派觀(guān)點(diǎn)。
主要觀(guān)點(diǎn)信息系統(tǒng)論有關(guān)會(huì)計(jì)基本理論的觀(guān)點(diǎn)，都是信息認(rèn)和系統(tǒng)論展開(kāi)的。由于系統(tǒng)論點(diǎn)，都是圍繞信息論和系統(tǒng)論展開(kāi)的。由于系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)目標(biāo)是系統(tǒng)存在和運(yùn)行的前提，因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自然要有一個(gè)目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)就是提供以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為主的經(jīng)濟(jì)信息。在信息提供的內(nèi)容和提供對(duì)象上，存在決策有用性和受托責(zé)任觀(guān)之爭(zhēng)。前者認(rèn)為，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)6應(yīng)該向同在的和潛在的投資人（債權(quán)投資人）提供他們進(jìn)行投資決策所需要的信息；后者則認(rèn)為，會(huì)計(jì)應(yīng)以向現(xiàn)在的投資人提供反映管理當(dāng)局受托責(zé)任履行情況的信息為主。在信息質(zhì)量特征上，決策有用性要求所提供的信息應(yīng)與決策有著直接的相關(guān)性：而受托責(zé)任觀(guān)認(rèn)為，反映報(bào)告主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性是首要的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于會(huì)計(jì)的職能，信息系統(tǒng)論認(rèn)為以提供信息為主的反映是最主要的職能，，擦拭中監(jiān)督是次要的、派生的職能。關(guān)于會(huì)計(jì)對(duì)象，信息系統(tǒng)論區(qū)分了反映、控制的對(duì)象和直接處理的對(duì)象。前者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以用貨幣表現(xiàn)的方面，即資金運(yùn)動(dòng)：后者是指經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程所發(fā)出的信息。信息系統(tǒng)論將整個(gè)會(huì)計(jì)程序分解為確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等四個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)為確認(rèn)是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)按會(huì)計(jì)要素的本質(zhì)特征記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，它包括初始確認(rèn)和再確認(rèn)兩個(gè)步驟：將各具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各會(huì)計(jì)要素的影響按其貨幣單位予以量化，就是計(jì)量。在具體價(jià)值量時(shí)，存在歷史成本、公允市價(jià)等不同選擇；記錄是運(yùn)用復(fù)式簿記方法對(duì)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行具體的反映，按操作手段的不同，分為手工操作系統(tǒng)和電算化操作系統(tǒng)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終的信息輸出，就是報(bào)告。目前的報(bào)告主要由通用報(bào)表組成。
評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)論是社會(huì)發(fā)展的一定階段，信息論、系統(tǒng)論等工具性學(xué)科廣泛應(yīng)用，同時(shí)，電子計(jì)算機(jī)也得到普及后，人們對(duì)會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)深化的必然結(jié)果。它在一定階段、特定的環(huán)境下，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的本質(zhì)特征。以信息系統(tǒng)化為核心所形成的理論和方法體系能適應(yīng)具體社會(huì)環(huán)境的要求。但是，社會(huì)在不斷變化、發(fā)展，人們的認(rèn)識(shí)也在不斷進(jìn)化，可以肯定未來(lái)人們對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，將會(huì)在信息系統(tǒng)論之上有所發(fā)展
參考書(shū)目
《會(huì)計(jì)學(xué)導(dǎo)論》葛家澍主編，上海立信會(huì)計(jì)圖書(shū)用品社出版，1988年。
