以成本為對(duì)象，服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的專業(yè)會(huì)計(jì)。傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，在有關(guān)總分類賬戶的統(tǒng)馭下，進(jìn)行歸集、分配，計(jì)算出有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的成本，并進(jìn)行分析和考核�，F(xiàn)代成本會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督職能已經(jīng)擴(kuò)展到事前、事中與事后三個(gè)方面。有人認(rèn)為是管理會(huì)計(jì)的組成部分；也有人認(rèn)為它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)并列的一個(gè)會(huì)計(jì)分支。成本會(huì)計(jì)主要適用于工業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)等，其原則與方法也適用于交通運(yùn)輸企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)、金融企業(yè)商品生產(chǎn)初，商品生產(chǎn)者為了掌握盈虧情況，試圖估算成本，并將其作為商品交換的最低價(jià)定價(jià)基礎(chǔ)。為了使估算較為接近實(shí)際，人們開始注意積累原始的成本資料，對(duì)商品生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)進(jìn)行粗略的匯總和計(jì)算。這就為成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生打下了現(xiàn)實(shí)在基礎(chǔ)。16世紀(jì)上半葉意大利的美迪奇家族在其毛紡廠中開始按生產(chǎn)工藝劃分若干步驟，分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集與計(jì)算。這是成本會(huì)計(jì)的萌芽。18世紀(jì)英國的一些制鞋廠和制襪廠中，逐步形成了成本計(jì)算分批法和成本計(jì)算分步法的雛形。
19世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后企業(yè)數(shù)量劇增，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，出現(xiàn)了競爭，企業(yè)的生產(chǎn)成本受到了人們重視。為了滿足各方面對(duì)成本資料的需要，提高成本計(jì)算準(zhǔn)確性，促使成本計(jì)算與會(huì)計(jì)核算結(jié)合起來，使成本記錄與會(huì)計(jì)賬簿一體化，從而產(chǎn)生了成本會(huì)計(jì)。當(dāng)時(shí)的成本會(huì)計(jì)主要是將歷史成本進(jìn)行匯總，然后分析給各種產(chǎn)品，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本，以便對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)和確定利潤。將成本會(huì)計(jì)定義為：成本會(huì)計(jì)就是應(yīng)用普通會(huì)計(jì)的原理、原則，系統(tǒng)地記錄某一工廠生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的一切費(fèi)用，并確定各種產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本和總成本，以供工廠管理當(dāng)局決定經(jīng)濟(jì)的、有效的和有利的產(chǎn)銷政策時(shí)參考。這里強(qiáng)調(diào)應(yīng)用會(huì)計(jì)的原理、原則來計(jì)算成本，是針對(duì)過去應(yīng)用統(tǒng)計(jì)方法計(jì)算成本而言；此成本會(huì)計(jì)剛剛形成，還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分。
20世紀(jì)初西方企業(yè)開始推行泰勒制度，通過時(shí)間、動(dòng)作研究，制定在一定條件下能夠?qū)崿F(xiàn)的最有效率的標(biāo)準(zhǔn)，作為評(píng)價(jià)和考核的依據(jù)。這不僅推動(dòng)了生產(chǎn)的發(fā)展，也促使成本會(huì)計(jì)作出相應(yīng)的變革。如在會(huì)計(jì)工作中開始實(shí)行事先制定標(biāo)準(zhǔn)成本，據(jù)以進(jìn)行日常的成本控制和定期的成本差異分析；成本會(huì)計(jì)的范圍不僅是會(huì)計(jì)核算與成本相結(jié)合，還包括了成本預(yù)算、成本控制和成本分析。此時(shí)，人們將成本會(huì)計(jì)定義為：成本會(huì)計(jì)是用來詳細(xì)地描述企業(yè)在預(yù)算和控制它的資源利用情況方面的原理、慣例、技術(shù)和制度的一種綜合術(shù)語。標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度的產(chǎn)生，使成本會(huì)計(jì)的理論和方法有了進(jìn)一步的完善和發(fā)展，具有一定的獨(dú)立性；它既是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確定在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本和利潤的依據(jù)，又具有成本預(yù)測和控制相對(duì)獨(dú)立的體系。
20世紀(jì)50年代起，西方國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新的發(fā)展時(shí)期：社會(huì)資本高度集中，跨國公司大量涌現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大；戰(zhàn)爭中發(fā)展起來的科學(xué)技術(shù)大量轉(zhuǎn)移到民用產(chǎn)品上去，新產(chǎn)品層出不窮，產(chǎn)品更新?lián)Q代頻繁，生產(chǎn)經(jīng)營日趨復(fù)雜，市場競爭日趨劇烈。企業(yè)為了避免在競爭中被淘汰，力求以物價(jià)廉物美的產(chǎn)品立足于市場競爭之中。物美，依靠新技術(shù)的發(fā)展；而價(jià)廉則須降低成本。要大幅度地降低成本，必須在生產(chǎn)過程之前，對(duì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)、工藝生產(chǎn)的組織安排等進(jìn)行改革，制定各種不同的方案，通過預(yù)測，選取成本最低方案，作業(yè)經(jīng)營決策的依據(jù)。為此，西方會(huì)計(jì)學(xué)家，在原有的成本會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，吸收了不少現(xiàn)代企業(yè)管理方法，形成了以管理為主的現(xiàn)代的成本會(huì)計(jì)。它要求不僅要做好生產(chǎn)過程中的成本控制以及事后的成本核算和分析工作，更為重要的是做好成本預(yù)測，進(jìn)行成本決策，制訂目標(biāo)成本。加強(qiáng)事先的成本控制，并且制訂責(zé)任成本，進(jìn)行責(zé)任成本的核算和考核，以成本的最低化方案指導(dǎo)生產(chǎn)活動(dòng)，取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。
成本會(huì)計(jì)作為一種管理經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮功用。現(xiàn)代成本會(huì)計(jì)具體表現(xiàn)為：
�。�1）成本預(yù)測。根據(jù)成本數(shù)據(jù)和具體情況，運(yùn)用一定的專門方法對(duì)未來的成本水平及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的推測與估計(jì)。它有助于企業(yè)管理人員了解成本發(fā)展的前景，提高降低成本的自覺性。其主要內(nèi)容包括：編制成本計(jì)劃時(shí)，對(duì)企業(yè)計(jì)劃期目標(biāo)成本的預(yù)測，當(dāng)產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、價(jià)格等因素發(fā)生變化時(shí)對(duì)總成本水平及其變化趨勢(shì)的預(yù)測；在生產(chǎn)過程中，對(duì)期中成本預(yù)測，預(yù)計(jì)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況和完成程度；根據(jù)日常的核算資料和經(jīng)營管理狀況，預(yù)測單位產(chǎn)品成本水平的變化趨勢(shì)；對(duì)新的項(xiàng)目如基建項(xiàng)目、新產(chǎn)品生產(chǎn)、新技術(shù)采用、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化等的成本進(jìn)行預(yù)測。在成本預(yù)測時(shí)，既要參考?xì)v史成本資料，與同行業(yè)同類型企業(yè)的有關(guān)成本資料進(jìn)行分析比較，還要分析研究構(gòu)成成本的料工費(fèi)價(jià)格變化趨勢(shì)和人力、物力的資源情況，以及產(chǎn)品銷售市場的情況與前景；所有這些，都要進(jìn)行周密的調(diào)查，進(jìn)行具體的計(jì)算、分析和考察，以期作出盡可能正確的預(yù)測。
（2）成本決策。根據(jù)成本預(yù)測及其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)的決策方法，選擇最佳成本方案，確定目標(biāo)成本，制訂成本計(jì)劃。優(yōu)化的成本決策，是制訂成本計(jì)劃的前提；成本決策涉及企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，只有在每個(gè)環(huán)節(jié)上都選擇最優(yōu)化的成本決策方案，才能達(dá)到總體的最優(yōu)。成本決策的主要內(nèi)容包括：虧損產(chǎn)品是否應(yīng)予停產(chǎn)；半成品銷售或進(jìn)一步加工、新產(chǎn)品投資；零部件的自制；特殊訂貨；產(chǎn)品質(zhì)量或、最優(yōu)生產(chǎn)批量、存貨。
�。�3）成本計(jì)劃。根據(jù)成本決策所確定的目標(biāo)，綜合計(jì)劃期的生產(chǎn)任務(wù)、降低成本要求及其他有關(guān)資料，運(yùn)用一定的程序方法，以貨幣計(jì)量規(guī)定一定時(shí)期內(nèi)為完成生產(chǎn)任務(wù)所需的生產(chǎn)費(fèi)用和各種產(chǎn)品的成本水平，及其相應(yīng)的保證措施。成本計(jì)劃是進(jìn)行成本控制和考核分析的重要依據(jù)，主要內(nèi)容有二：一是按照生產(chǎn)要素確定各項(xiàng)生產(chǎn)耗費(fèi)的水平，編制生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算（一般對(duì)變動(dòng)性費(fèi)用采用彈性預(yù)算，對(duì)固定性費(fèi)用采用固定預(yù)算）；二是按照生產(chǎn)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途即產(chǎn)品成本項(xiàng)目編制單位產(chǎn)品成本計(jì)劃和全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營涉及企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)發(fā)動(dòng)企業(yè)各個(gè)部分包括生產(chǎn)部門、供應(yīng)部門、技術(shù)部門、設(shè)計(jì)部門、銷售部門等共同參與，自下而上地提出各個(gè)車間部門的成本降低目標(biāo)，再加以綜合平衡，形成全企業(yè)的成本目標(biāo)，并采取必要的技術(shù)組織措施，保證成本目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
�。�4）成本控制。產(chǎn)品成本形成過程，按照預(yù)先規(guī)定的成本標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，使各項(xiàng)耗費(fèi)都限制在成本計(jì)劃的范圍之內(nèi)，以保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本目標(biāo)。通過成本控制，促使企業(yè)產(chǎn)品成本達(dá)到預(yù)先確定的目標(biāo)水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。成本控制按成本費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間先后，可劃分為事前、卅和事后三個(gè)控制階段。成本事前控制的任務(wù)是確定成本目標(biāo)，制訂成本計(jì)劃，規(guī)定成本限額，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理；成本的事中控制的任務(wù)是執(zhí)行成本計(jì)劃，控制費(fèi)用、成本的限額，嚴(yán)格審查費(fèi)用是否符合標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算實(shí)際費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異；成本的事后控制的任務(wù)是根據(jù)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析研究成本差異的產(chǎn)生原因，確定責(zé)任歸屬，據(jù)以糾正偏差，評(píng)定和考核業(yè)績 ，修正和改善成本計(jì)劃和控制手段。
�。�5）成本核算。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，按照一定的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和分配，以計(jì)算確定各對(duì)象的總成本和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和分配，以計(jì)算確定各對(duì)象的總成本和單位成本。成本核算所提供的資料可以反映成本計(jì)劃的完成情況，進(jìn)行存貨估計(jì)，確定企業(yè)利潤，也是制訂產(chǎn)品價(jià)格、編制下期成本計(jì)劃、進(jìn)行成本預(yù)測和決策的依據(jù)。成本核算的主要內(nèi)容包括：按照企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織特點(diǎn)和對(duì)成本管理的具體要求，確定成本核算的原則、程序和方法；選擇與之相適應(yīng)的成本計(jì)算方法，確定成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期；設(shè)置各種成本費(fèi)用的明細(xì)賬，開設(shè)有關(guān)的費(fèi)用項(xiàng)目和成本項(xiàng)目；嚴(yán)格劃分各種成本費(fèi)用的界限，歸集各項(xiàng)歸集與分配，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品和勞務(wù)的總成本和單位成本。成本核算要求準(zhǔn)確及時(shí)，所采用的成本計(jì)算方法要符合企業(yè)的生產(chǎn)類型和生產(chǎn)工藝過程的特點(diǎn)；其計(jì)算方法一經(jīng)確定，應(yīng)力求前后期一致，不應(yīng)隨意變動(dòng)，以便分析比例；成本開支的范圍要符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定。
�。�6）成本分析。利用成本核算資料，以本期實(shí)際成本與目標(biāo)成本、上年實(shí)際成本、國內(nèi)外同類產(chǎn)品的成本和責(zé)任成本進(jìn)行比較，了解成本的升降變動(dòng)情況，研究量差、價(jià)差因素影響和運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，分清成本差異的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，尋求節(jié)約勞動(dòng)耗費(fèi)、降低成本的途徑和措施，達(dá)到降低成本的目的，在進(jìn)行成本分析時(shí)，尤其要注重產(chǎn)品成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析（如分析產(chǎn)品設(shè)計(jì)和新材料新工藝的采用情況，是否推行價(jià)值工程以免除多余的零部分與功能等），注意分析企業(yè)管理水平的好壞，內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)教訓(xùn)，促進(jìn)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
�。�7）成本考核。定期對(duì)各有關(guān)責(zé)任單位的成本計(jì)劃及其有關(guān)指標(biāo)實(shí)際完成情況進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)。成本的責(zé)任單位可按分廠、車間、工段、班組等企業(yè)內(nèi)部管理層次進(jìn)行劃分。對(duì)責(zé)任單位的考核應(yīng)以可控成本為中心，按責(zé)任的歸屬考察其責(zé)任成本指標(biāo)完成情況，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績和決定其獎(jiǎng)懲。成本考核的目的是調(diào)動(dòng)各個(gè)管理層次搞好成本管理和積極性，使之為不斷控掘潛力、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益作出貢獻(xiàn)。
上述成本會(huì)計(jì)的各種職能是相互聯(lián)系的。成本預(yù)測是成本決策的前提，成本決策是成本預(yù)測的結(jié)果。成本計(jì)劃是成本決策目標(biāo)的具體化。成本控制對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，是保證成本決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)重要措施。成本核算是對(duì)決策目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的最后檢驗(yàn)。只有通過成本分析查明原因，才能對(duì)決策正確性作出判斷。成本考核把決策目標(biāo)分解落實(shí)到各責(zé)任單位進(jìn)行成本考核，正確評(píng)價(jià)其工作業(yè)績 ，與一定的精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合起來，調(diào)動(dòng)各部門與全體職工的生產(chǎn)積極性，是實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)的重要手段。在上述各項(xiàng)職能中，成本核算是成本會(huì)計(jì)中最為基本的職能，離開了成本核算，就談不上成本會(huì)計(jì)，更談不上其他職能的發(fā)揮。
成本會(huì)計(jì)的根本任務(wù)是企業(yè)盡可能節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營過程中活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)的消耗，不斷降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。這同成本會(huì)計(jì)的職能有著密切聯(lián)系：成本會(huì)計(jì)能否承擔(dān)某一項(xiàng)任務(wù)，取決于它是否具有完成該項(xiàng)任務(wù)的職能；成本會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮程度又受制于任務(wù)完成情況的好壞。但是成本會(huì)計(jì)的職能和任務(wù)又是各有特定含義的獨(dú)立概念。職能是指成本會(huì)計(jì)本身所具有的功能，具有客觀性、相對(duì)穩(wěn)定性以及普遍適用性的特點(diǎn)；而任務(wù)是指發(fā)揮職能作用所要達(dá)到的目的和要求，它具有主觀性、不穩(wěn)定性以及與社會(huì)環(huán)境密切相關(guān)的特點(diǎn)。所以成本會(huì)計(jì)的任務(wù)不僅取決于其職能作用，還取決于一定時(shí)期社會(huì)環(huán)境的需要和企業(yè)的中心任務(wù)。
成本會(huì)計(jì)的具體任務(wù)主要有四：
�。�1）正確計(jì)算產(chǎn)品成本，及時(shí)提供成本信息。成本數(shù)據(jù)正確可靠，才能滿足管理的需要。如果成本資料不能反映產(chǎn)品成本的實(shí)際水平，不僅難以考核成本計(jì)劃的完成情況和進(jìn)行成本決策，而且還會(huì)影響利潤的正確計(jì)量和存貨的正確計(jì)價(jià)，歪曲企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。及時(shí)編制各種成本報(bào)表，可以使企業(yè)的有關(guān)人員及時(shí)了解成本的變化情況，并作為制訂售價(jià)、作出成本決策的重要參考資料。
（2）優(yōu)化成本決策，確立目標(biāo)成本。優(yōu)化成本決策，需要在科學(xué)的成本預(yù)測基礎(chǔ)上收集整理各種成本信息，在現(xiàn)實(shí)和可能的條件下，采取各種降低成本的措施，從若干可行方案中選擇生產(chǎn)每件合格產(chǎn)品所消耗活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)最少的方案，使成本最低化作為制定目標(biāo)成本的基礎(chǔ)。為了優(yōu)化成本決策，需增強(qiáng)企業(yè)員工的成本意識(shí)，使之在處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)都能自覺地考慮和重視降低產(chǎn)品成本的要求，把所費(fèi)與所得進(jìn)行比較，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（3）加強(qiáng)成本控制，防止擠占成本。消除效益。加強(qiáng)成本控制，首先是進(jìn)行目標(biāo)成本控制。主要依靠執(zhí)行者自主管理，進(jìn)行自我控制，以促其提高技術(shù)，厲行節(jié)約，注重效益。其次是遵守各項(xiàng)法規(guī)的規(guī)定，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出、營業(yè)外支出等擠占成本。
�。�4）建立成本責(zé)任制度，加強(qiáng)劇本考核。成本責(zé)任制是對(duì)企業(yè)各部門、各層次和執(zhí)行人在成本方面的職責(zé)所作的規(guī)定，是提高職工降低成本的責(zé)任心，發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造力的有效辦法。建立成本責(zé)任制度，要把完成成本降低任務(wù)的責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門、層次和責(zé)任人，使職工的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，職工的勞動(dòng)所得同勞動(dòng)成本相結(jié)合；各責(zé)任單位與個(gè)人要承擔(dān)降低成本之責(zé)，執(zhí)行成本計(jì)劃之權(quán)，獲得獎(jiǎng)懲之利。實(shí)行成本責(zé)任制度時(shí)，成本會(huì)計(jì)要以責(zé)任者為核算對(duì)象，按責(zé)任的歸屬對(duì)所發(fā)生的可控成本進(jìn)行記錄、匯總、分配整理、計(jì)算、傳遞和報(bào)告，并報(bào)各責(zé)任單位或個(gè)人的實(shí)際可控成本與其目標(biāo)成本相比較，揭示差異，尋找發(fā)生原因，據(jù)以確定獎(jiǎng)懲并控掘進(jìn)一步降低成本的潛力。
