根據(jù)退休金給付辦法規(guī)定，交由基金受托人管理的退休基金，以備支付給退休者的資產(chǎn)。退休基金資產(chǎn)包括兩個(gè)部分：（1）投資部分，如股票、債券和其他證券；（2）自用資產(chǎn)部分，如房屋、辦公設(shè)備等。退休基金資產(chǎn)的金額等于企業(yè)提撥數(shù)加上職工提撥數(shù)（相對(duì)提取退休辦法），加上退休基金實(shí)際投資報(bào)酬，減已支付的退休金。
在特定計(jì)量日，退休基金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值或市價(jià)相關(guān)價(jià)值計(jì)價(jià)。退休基金資產(chǎn)的公允價(jià)值指在正常情況下可望收回的金額。退休基金資產(chǎn)的市相關(guān)價(jià)值（market-related value簡(jiǎn)稱MPV），指退休基金資產(chǎn)的公允市價(jià)，或?qū)⑼诵莼鹳Y產(chǎn)損益（即退休基金資產(chǎn)當(dāng)期的實(shí)際投資報(bào)酬與預(yù)計(jì)投資報(bào)酬之間的差額），按合理而系統(tǒng)的方法在五年內(nèi)確認(rèn)所計(jì)算的價(jià)值。兩者的區(qū)別在于，前者將退休基金資產(chǎn)損益全部于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期市價(jià)相關(guān)價(jià)值，后者將退休基金損益在五年中分期計(jì)處市價(jià)相關(guān)價(jià)值。
退休基金資產(chǎn)中投資部分按公允價(jià)值或市相關(guān)價(jià)值計(jì)價(jià)；退休基金資產(chǎn)中自用資產(chǎn)部分則按賬面價(jià)值計(jì)價(jià)，兩者之和稱為退休基金資產(chǎn)的公允價(jià)值。退休基金資產(chǎn)中自用資產(chǎn)因其價(jià)值不能用以支付退休金給付額，故以成本減累計(jì)折舊作為其賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。
退休基金的受托人每年需編制年度報(bào)告，該年度報(bào)告稱為受托人報(bào)告，其起訖日期應(yīng)與預(yù)計(jì)給付義務(wù)的精算報(bào)告一致。
美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)第87號(hào)公告詳細(xì)規(guī)定了預(yù)計(jì)給付義務(wù)和退休基金資產(chǎn)公允價(jià)值，以使企業(yè)在每一特定計(jì)量日期確定退休金負(fù)債是提撥不足還是超額提撥。在特定計(jì)量日期，預(yù)計(jì)給付義務(wù)超過退休基金資產(chǎn)公允價(jià)值部分，稱為基金提撥不足的預(yù)計(jì)給付義務(wù)。反之，如果退休基金資產(chǎn)的公允價(jià)值超過預(yù)計(jì)給付義務(wù)。反之，如果退休基金資產(chǎn)的公允價(jià)值超過預(yù)計(jì)給付義務(wù)，則其差額稱為超額提撥的預(yù)計(jì)給付義務(wù)。強(qiáng)調(diào)基金提撥不足或超額提撥的預(yù)計(jì)給付義務(wù)，目的在于其代表企業(yè)在特定計(jì)量日期的退休金負(fù)債（或資產(chǎn)），而且該金額應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中加以揭示。
