企業(yè)所得稅的計算及年終財務(wù)決算前查補(bǔ)稅的帳務(wù)處理

    問：某商業(yè)企業(yè)1998年營業(yè)利潤

    720000元，營業(yè)外收入68000元，營業(yè)外支出53000元，其中交通違章罰款13000元，逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息40000元。1998年度該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)寧得稅126880元，計算該企業(yè)年終應(yīng)補(bǔ)退的企業(yè)所得稅。

    在1998年度財務(wù)決算編報前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問題：①該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按5‰計提壞帳準(zhǔn)備金，1998年末"應(yīng)收帳款"總帳借方余額為86 0000元，計提壞帳準(zhǔn)備4300元。加上述新計提的壞帳準(zhǔn)備金，1998年末"壞帳準(zhǔn)備"總帳貸方余額7300元。②"管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)"1998年實際支出7400元，全年主營業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)收入200000元，③1997年3月發(fā)生約營業(yè)廳修繕費(fèi)100000元，記入"待攤費(fèi)用"，全年未做攤銷，1998年補(bǔ)做攤銷，分10個月計入管理費(fèi)用。重新計算該企業(yè)年終應(yīng)補(bǔ)退的企業(yè)所得稅，并作出調(diào)帳分錄和繳稅分錄。

    答：一、年終應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅：

    利潤總額＝720000＋68000－53000＝735000（元）

    應(yīng)納稅所得額＝735000＋13000＝748000（元）

    應(yīng)納所得稅額＝748000×33％＝246840（元）

    應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝246840－126880＝119960（元）

    二、計算應(yīng)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅：

    1."壞帳準(zhǔn)備"帳戶年末余額大于本年應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備金3000元，應(yīng)沖減當(dāng)期費(fèi)用。調(diào)帳分錄：

    借：管理費(fèi)用3000

        貸：壞帳準(zhǔn)備3000

    借：本年利潤3000

        貸：管理費(fèi)用3000