應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付證券,也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。
應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)上是指商業(yè)匯票。
應(yīng)收票據(jù)按一年期限來劃分,可分為短期應(yīng)收票據(jù)和長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)。
應(yīng)收票據(jù)按照是否計(jì)息來劃分,可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。
我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定,應(yīng)收票據(jù)采用按面值計(jì)價(jià)入帳。
"貼現(xiàn)"就是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行,銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息,然后將余額付給持票人,作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。背書的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品。
應(yīng)收票據(jù)的背書是指持票人在票據(jù)背后簽字,簽字人稱為背書人,背書人對(duì)票據(jù)的到期付款付聯(lián)帶責(zé)任。銀行貼現(xiàn)所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息,銀行貼現(xiàn)時(shí)所用利率稱為貼現(xiàn)率,票據(jù)價(jià)值就是票據(jù)的到期值,不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值,帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)到期時(shí)的本金加利息。
二、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
。ㄒ唬┎粠(yīng)收票據(jù)
。ǘ⿴(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額×利率×?xí)r間
三、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn),一般有兩種情況,一種帶追索權(quán),一種不帶追索權(quán)。帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)企業(yè)因背書在法律上負(fù)連帶責(zé)任;不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn),企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行。
對(duì)于帶有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),當(dāng)出票人不按期付款時(shí),銀行可以向背書企業(yè)追索,背書企業(yè)承擔(dān)著潛在的債務(wù)責(zé)任。這種責(zé)任在會(huì)計(jì)上稱為或有責(zé)任,它的數(shù)額大小,應(yīng)在會(huì)計(jì)上予以記錄,為反映這種或有負(fù)債,在貼現(xiàn)時(shí),背書企業(yè)不宜直接貸記"應(yīng)收票據(jù)"科目,而應(yīng)單獨(dú)設(shè)置"應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)"科目,作為"應(yīng)收票據(jù)"的備抵,登記已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額,待貼現(xiàn)票據(jù)到期收回票款后,再將兩個(gè)科目對(duì)沖轉(zhuǎn)銷。在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)項(xiàng)目作為應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目的抵減項(xiàng)目反映。
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