五、會計報表編制說明
�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表編制說明
1.本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。
2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：
（1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
�。�2）“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金，以及不超過1年（含1年）的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。
企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。
�。�3）“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露。
�。�4）“應收股利”項目，反映企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列。
�。�5）“應收利息”項目，反映企業(yè)因債權投資而應收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。
�。�6）“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等前應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
如“應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內(nèi)填列。
（7）“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
�。�8）“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內(nèi)填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方金額的，也應包括在本項目內(nèi)。
�。�9）“應收補貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應收的各種補貼款。本項目應根據(jù)“應收補貼款”科目的期末余額填列。
�。�10）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項一目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。
�。�11）“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列�！邦A提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。
�。�12）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
�。�13）“長期股權投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。
�。�14）“長期債權投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權投資中，將于三年內(nèi)到期的長期債權投資，應在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權投資后的金額填列。
企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。
�。�15）“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
�。�16）“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額填列。
�。�17）“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。
（18）“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。
�。�19）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
�。�20）“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。
�。�21）“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上（不含五年）的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用。長期待攤費用中在三年內(nèi)（含1年）攤銷的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。
�。�22）“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
�。�23）“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。
�。�24）“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下（含1年）的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
�。�25）“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。
�。�26）“應付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目內(nèi)填列。
�。�27）“預收賬款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項目應根據(jù)“預收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表“應收賬款”項目內(nèi)填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內(nèi)。
�。�28）“應付工資”項目，反映企業(yè)應付本付的職工工資。本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
�。�29）“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列。
（30）“應付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應根據(jù)“應付股利”科目的期末余額填列。
�。�31）“應交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
�。�32）“其他應交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金。應付股利等以外的各種款項。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
�。�33）“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。
�。�34）“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
（35）“預計負債”項目，反映企業(yè)預計負債的期末余額。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余額填列。
�。�36）“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。
�。�37）“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上（不含1年）的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
�。�38）“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。
�。�39）“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。
（40）“專項應付款”項目，反映企業(yè)各種專項應付款的期末余額。本項目應根據(jù)“專項應付款”科目的期末余額填列。
�。�41）“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負債，應在“1年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期負債后的金額填列。
�。�42）“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。
�。�43）“實收資本（或股本）”項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應根據(jù)“實收資本”（或“股本”）科目的期末余額填列。
（44）“已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。
（45）“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
（46）“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。
（47）“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內(nèi)以“-”號填列。
（二）利潤表編制說明
1.本表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。
2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。
3.本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�2）“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�3）“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
（4）“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�5）“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�6）“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�7）“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�8）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“-”號填列。
（9）“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�10）“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
（11）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。
（12）“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
�。�13）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。
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