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2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明—所有者權(quán)益類(6)

2003-12-18 12:53  【 】【打印】【我要糾錯
  3141 利潤分配

  一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。

  二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目:

 。ㄒ唬┢渌D(zhuǎn)入;

 。ǘ┨崛》ǘㄓ喙e;

 。ㄈ┨崛》ǘü娼;

 。ㄋ模┨崛基金;

 。ㄎ澹┨崛∑髽I(yè)發(fā)展基金;

  (六)提取職工獎勵及福利基金;

 。ㄆ撸├麧櫄w還投資;

 。ò耍⿷(yīng)付優(yōu)先股股利;

 。ň牛┨崛∪我庥喙e;

 。ㄊ⿷(yīng)付普通股股利;

 。ㄊ唬┺D(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利;

 。ㄊ┪捶峙淅麧。

  三、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)決議提請股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的年度利潤分配方案(除股票股利外),在股東大會或類似機構(gòu)召開前應(yīng)當(dāng)將其列入報告年度的利潤分配表。

  四、企業(yè)用盈余公積彌補虧損,借記“盈余公積”科目,貸記本科目(其他轉(zhuǎn)入)。

  按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時,借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金),貸記“盈余公積-法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積、儲備基金。企業(yè)發(fā)展基金”科目。

  應(yīng)當(dāng)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤,借記本科目(應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利),貸記“應(yīng)付股利”科目。

  外商投資企業(yè)用利潤歸還的投資,借記本科目(利潤歸還投資),貸記“盈余公積-利潤歸還投資”科目;外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,借記本科目(提取職工獎勵及福利基金),貸記“應(yīng)付福利費”科目。

  企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)分派股票勝利,應(yīng)于實際分派股票股利時,借記本科目(轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利),貸記“實收資本”(或“股本”)科目。

  五、股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案與董事會或類似機構(gòu)提請批準(zhǔn)的報告年度利潤分配方案不一致時,其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)。調(diào)整增加的利潤分配,借記本科目(未分配利潤),貸記“盈余公積”等科目,調(diào)整減少的利潤分配,作相反會計分錄。

  企業(yè)按股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)分配的股票股利或應(yīng)轉(zhuǎn)增的資本金額,在辦理增資手續(xù)后,借記本科目(轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利),貸記“實收資本”或“股本”科目(如實際發(fā)放的股票股利的金額與股票票面金額不一致,應(yīng)按其差額,貸記“資本公積-股本溢價”科目)。

  六、企業(yè)按規(guī)定允許用稅前利潤歸還的各種借款,應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“歸還借款的利潤”明細科目進行核算。企業(yè)按規(guī)定用稅前利潤歸還的各種借款,借記本科目(歸還借款的利潤),貸記“盈余公積-任意盈余公積”科目。

  如果企業(yè)按照規(guī)定治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務(wù)利潤等仍然可以單項留給企業(yè)的,應(yīng)在本科目下設(shè)置“單項留用的利潤”明細科目進行核算。企業(yè)按規(guī)定計算出單項留用的利潤,借記本科且(單項留用的利潤),貸記“盈余公積-任意盈余公積”科目。

  按規(guī)定實行補充流動資本的國有工業(yè)企業(yè),應(yīng)在本科目下設(shè)置“補充流動資本”明細科目進行核算。企業(yè)按稅后利潤的一定比例計提用于補充流動資本的部分,借記本科目(補充流動資本),貸記“盈余公積-補充流動資本”科目。

  七、年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤,自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤),如為凈虧損。作相反會計分錄;同時,將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,除“未分配利潤”明細科目外,本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。

  八、本科目年末余額,反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。

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