會計事后監(jiān)督亟待完善

　　隨著銀行會計制度的改革和會計電子化程度的提高，會計業(yè)務(wù)也不斷更新，傳統(tǒng)的會計事后監(jiān)督亟待改進和完善。

　　一、現(xiàn)行的會計事后監(jiān)督存在的主要問題

　　1.內(nèi)容單一

　　傳統(tǒng)的會計事后監(jiān)督偏重于會計規(guī)范化，檢查的內(nèi)容多是憑證要素、計息積數(shù)及賬務(wù)核對的“六相符”情況等，但對會計風險防范方面的監(jiān)督較少，特別是對會計核算過程中的高風險環(huán)節(jié)，如重大事項的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實時有效的監(jiān)督。在當前金融風險日益加劇，人為案件不斷增多的情況下，面對犯罪分子多種多樣的作案手段，如果我們?nèi)匀恢皇亲⒅匾?guī)范化檢查，對資金風險防范不加強監(jiān)督，極易給犯罪分子可乘之機。

　　2.方式傳統(tǒng)

　　長期以來，檢查監(jiān)督的方式多依據(jù)憑證、賬表、簿記等資料進行非現(xiàn)場檢查，而對會計制度執(zhí)行情況，如是否嚴格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管、三分用，系統(tǒng)口令是否嚴密保管、人走是否及時簽退等操作方面的現(xiàn)場檢查較少。偏重于事后賬務(wù)正確性的檢查，輕事中處理的合規(guī)性的監(jiān)督。而會計工作是一項環(huán)節(jié)眾多的細致工作，任何一個環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都容易留下隱患，影響資金安全。

　　3.時間滯后

　　現(xiàn)行的會計事后監(jiān)督基本采用手工操作，如手工進行流水賬勾對，逐張審核會計憑證，撥打算盤進行總分核對等，使得事后監(jiān)督時間拖得較長，等到發(fā)現(xiàn)問題時，已經(jīng)是“出門的”或是“隔夜的”影響資金周轉(zhuǎn)的差錯，造成了損失。因此，現(xiàn)有的事后監(jiān)督具有明顯的時間上的滯后性。而且隨著業(yè)務(wù)量的不斷增大，事后監(jiān)督的手工操作已出現(xiàn)了事后監(jiān)督質(zhì)量不高的問題，從而影響到整個賬務(wù)核算質(zhì)量。

　　4.人員缺乏

　　一是缺乏專職的事后監(jiān)督員。許多行處沒有設(shè)立專崗，事后監(jiān)督人員由會計主管或其它崗位人員兼崗，有的行處事后監(jiān)督人員同時又是機動的代班人員，無明確的崗位職責。二是缺乏素質(zhì)較高的綜合性事后監(jiān)督人員。大多數(shù)事后監(jiān)督人員屬于只會對會計核算進行勾對檢查，而對各項業(yè)務(wù)的來龍去脈缺乏全盤了解，對存在的問題缺乏分析能力，對工作中存在的漏洞缺乏洞察力。隨著電子化程度的不斷提高，綜合性的檢查分析愈來愈重要，對這方面的人才需求也愈來愈高。

　　二、改進會計事后監(jiān)督的建議

　　1.加強風險防范性檢查

　　對于會計事后監(jiān)督來說，除了憑證規(guī)范性、賬務(wù)正確性的檢查以外，還要對每一筆賬務(wù)的借方貸方傳票按資金來源和去向認真配對審核；對每個開戶單位的對賬單與分戶賬仔細核對，有未達帳要逐筆落實；定期檢查未核銷報單款項和久未對帳來帳卡片，并督促查清；對聯(lián)行查詢查復(fù)書進行經(jīng)常性檢查，對有疑問的查詢查復(fù)書要追根究源，并跟蹤到底。

　　2.加強現(xiàn)場檢查

　　現(xiàn)場檢查即到一線崗位定期檢查和不定期抽查，一是在現(xiàn)場督促各項規(guī)章制度的徹底落實：監(jiān)督是否嚴格按照操作規(guī)程辦理業(yè)務(wù)，是否存在“一手清”現(xiàn)象，監(jiān)督印、押、證是否堅持三分管、三分用，有無交叉代班情況，監(jiān)督受理憑證是否嚴格審核，傳遞憑證交接制度是否落到實處等。二是在現(xiàn)場檢查中，可以發(fā)現(xiàn)工作中制度不夠完善的、操作規(guī)程存在漏洞的、處理業(yè)務(wù)方法欠妥的等需要改進的問題，并提出行之有效的建議，使會計事后監(jiān)督并不只限于事后監(jiān)督，而且具有事前防御能力。

　　3.利用計算機進行會計事后監(jiān)督

　　為了解決會計事后監(jiān)督時間上滯后的問題，應(yīng)開發(fā)有關(guān)的會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，利用計算機進行會計事后監(jiān)督，部分代替人工操作，從而降低勞動強度，縮短檢查時間，提高工作效率。

　　三、配備專職的高素質(zhì)的事后監(jiān)督人員

　　一是要配備專職的事后監(jiān)督員。按照會計制度，事后監(jiān)督人員不能參與前臺操作，因此，事后監(jiān)督員不能由其它崗位人員兼任，也不能隨時抽調(diào)代班，有條件的行處可以設(shè)置單獨的檢查監(jiān)督科，以獨立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦科室，有利于發(fā)揮崗位工作質(zhì)量考核的作用。

　　二是要提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。只有熟業(yè)務(wù)、懂制度才能從檢查中發(fā)現(xiàn)問題。一方面檢查人員要不斷學習各項業(yè)務(wù)知識和內(nèi)控管理制度，全面熟悉業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題和隱患。另一方面要不斷提高人員分析問題的能力和文字綜合能力，能將事后檢查監(jiān)督情況和崗位工作質(zhì)量情況寫出科學詳盡的分析報告，定期向會計主管匯報，協(xié)助會計主管做好會計管理工作。