借款費用從本質上講是企業(yè)為借入資金而付出的代價，對其進行嚴格定義和內(nèi)涵上的界定，對于準確計量借款費用十分必要。企業(yè)會計制度中的借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。具體來說，包括以下各項：
1.因借款而發(fā)生的利息 因借款而發(fā)生的利息，包括企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行債券發(fā)生的利息，以及承擔帶息債務應計的利息。
2.因借款而發(fā)生的折價或溢價的攤銷 因借款而發(fā)生的折價或溢價主要是發(fā)行的債券發(fā)生的折價或溢價。折價或溢價的攤銷實質上是對每期借款利息的調(diào)整，因而構成了借款費用的組成部分。企業(yè)應在借款的存續(xù)期間對折價或溢價進行分期攤銷。折價或溢價的攤銷，可以采用實際利率法，也可以采用直線法。
3.因借款而發(fā)生的輔助費用 因借款而發(fā)生的輔助費用，是指企業(yè)在借款過程中發(fā)生的諸如手續(xù)費、傭金、印刷費、承諾費等費用。由于這些費用是因安排借款而發(fā)生的，也是借入資金的一部分代價，因而這些費用構成了借款費用的組成部分。
4.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額 因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，是指由于匯率變動而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額產(chǎn)生的影響金額。由于這部分匯兌差額是與外幣借款直接相聯(lián)系的，因而也構成了借款費用的組成部分。
二、借款費用的處理方法
對于借款費用的處理，存在著費用化和資本化兩種觀點的爭論。企業(yè)會計制度對于借款費用的處理方法，從總的原則上來說，允許借款費用在符合條件的情況下資本化，計入資產(chǎn)的成本，其他借款費用則均計入當期損益。 這一規(guī)定主要考慮到目前企業(yè)中用于固定資產(chǎn)購建的資金大部分仍來源于借款，因此發(fā)生的借款費用金額較大，如果要求企業(yè)將所有的借款費用都確認為當期費用，許多企業(yè)會難以承受；而且，我國的會計制度一直都規(guī)定，企業(yè)應將與購建固定資產(chǎn)相關的借款費用資本化，企業(yè)在執(zhí)行資本化政策的過程中，并沒有反映存在很大的問題，似乎也沒有對這一政策進行較大變更的必要。
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