債權人持未到期的應收票據向銀行貼現時如何記賬

    企業(yè)持有的應收票據在到期前，如果出現資金緊張，可以持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現。票據貼現的有關計算公式如下：

    （1）不帶息票據貼現：

    貼現利息=票據面值×貼現率×貼現天數/360

    貼現天數=票據期限-企業(yè)已持有票據期限=貼現日到票據到期日實際天數-1

    （注：承兌人在異地的，貼現利息的計算應加3天的劃款日期）

    （2）帶息票據的貼現：

    貼現所得金額=票據到期值-貼現利息

    票據到期值=票據面值×（1+年利率×票據到期天數÷360）

    企業(yè)持未到期的應收票據向銀行貼現，應根據銀行蓋章退回的貼現憑證第四聯收賬通知，，按實際收到的金額（即減去貼現息后的凈額），借記“銀行存款”賬戶，按貼現息部分，借記“財務費用”賬戶，按應收票據的票面余額，貸記本賬戶。如為帶息應收票據，按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按應收票據的賬面余額，貸記本賬戶，按其差額，借記或貸記“財務費用”賬戶。即：

    借：銀行存款（按商業(yè)匯票的貼現收入）

        財務費用（按貼現收入小于票面價值的差額）

        貸：應收票據（按貼現商業(yè)匯票的面值）

            財務費用（按貼現收入大于票面價值的差額）

    貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的應收票據、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，應按轉作貸款的本息，借記“應收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。