一、實施應收賬款的追蹤分析
應收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣,賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析,重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點,以防患于未然。必要時可采取一些措施,如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。
二、認真對待應收賬款的賬齡
一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析,密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。
通過對應收賬款的賬齡分析,企業(yè)財務管理部門可以掌握以下信息:(1)有多少客戶在折扣期限內付款;(2)有多少客戶在信用期限內付款;(3)有多少客戶在信用期限過后才付款;(4)有多少應收賬款拖欠太久,可能會成為壞賬。
如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調整企業(yè)信用政策,努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。
三、不斷完善收賬政策
當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底,進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名,不再對其賒銷,并加緊催收所欠,態(tài)度要強硬。催收無果,可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴,以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,在去電發(fā)函的基礎上,再派人與其面對面地溝通,協(xié)商一致,爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。
企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡,以前者小于后者為基本目標,掌握好寬嚴界限,擬定可取的收賬計劃。
四、建立應收賬款壞賬準備制度
不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定:應收賬款可以計提壞賬準備金。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡,逾期未履行償債義務,已無法收回的壞賬損失,以促進企業(yè)健康發(fā)展。
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