電子賬的審查方法與途徑

　　電算化會計的賬簿、報表都以數(shù)據(jù)文件的形式存儲在計算機中，要對被審電算化會計系統(tǒng)的真實性、正確性和合法性進行評價，就必須對數(shù)據(jù)文件進行審計。這里主要探討利用計算機輔助審查電子賬的方法與途徑。

　�。ǎ�）利用被審電算化系統(tǒng)的功能審查電子脹。會計電算化系統(tǒng)都設(shè)有查詢、打印、財務(wù)分析、通用報表等功能，審計人員可以方便地利用這些功能開展審計工作。例如，利用被審系統(tǒng)應(yīng)收賬款分析程序，對應(yīng)收賬款文件中的數(shù)據(jù)按賬齡進行分析；利用查詢子模塊，查找電子賬中指定范圍的數(shù)據(jù)；利用被審系統(tǒng)的財務(wù)分析子模塊；對經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)達到的指標(biāo)進行分析；利用被審系統(tǒng)的報表子模塊，定義和編制審計表格；如果審計人員熟悉會計軟件，還能利用它探索審計軌跡。利用被審系統(tǒng)的功能輔助審計的優(yōu)點是操作簡單，使用方便對審計人員的計算機技術(shù)水平要求不高，審計成本較低，因為使用被審單位的電算化會計系統(tǒng)無需額外的費用。利用它輔助審計只要求審計人員懂得系統(tǒng)有關(guān)功能的調(diào)用即可。當(dāng)然，利用被查會計電算化系統(tǒng)的功能輔助審計要先確定這些功能是正確的。

　�。ǘ�）利用審計軟件審查電子賬。審計軟件是為實現(xiàn)審計功能而編寫的應(yīng)用軟件。審計軟件按其適用范圍可分為通用審計軟件和專用審計軟件。在正式開始審計工作前，要了解并熟悉被審數(shù)據(jù)文件的有關(guān)情況，包括文件的結(jié)構(gòu)、備份狀況及可用情況，確定采用何種審計軟件。當(dāng)被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式加以轉(zhuǎn)換，即可使用通用審計軟件進行處理，如果是無法使用通用審計軟件或不便執(zhí)行的審計工作可考慮使用專用審計軟件。在審計工作中由被審單位的電算人員按要求提供數(shù)據(jù)文件，使審計軟件能順利讀取，審針人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計軟件的操作規(guī)則進行審查電子賬。完成審查工作后，審計人員要對計算機輸出的工作底稿恰當(dāng)編號，做出索引，妥善保管，認(rèn)真檢查研究，做出審計結(jié)論。同時審計軟件應(yīng)由審計人員妥善保管，不要留在被審單位的電算化系統(tǒng)中，以防被審單位計算機人員篡改。還要做好總結(jié)工作，內(nèi)容包括總結(jié)此次使用審計軟件的問題與解決辦法、預(yù)定目的是否達到及其原因、對今后使用審計軟件的意見和建議，為今后再次使用審計軟件服務(wù)。

　　（三）利用電子表格Excel審查電子賬。Excel具有強大的表格處理、數(shù)據(jù)庫管理與圖表曲線三位一體的處理功能，是常用的辦公自動化軟件，其不少功能與通用審計軟件有異曲同工之效。審計人員可以根據(jù)審計的要求靈活地使用它執(zhí)行各項審查工作。利用Excel輔助審計成本低、效率高、靈活方便、實用有效。在審計工作中，可利用Excel輔助完成下列工作：

　　1.編制審計表格。所謂審計表格是指采用表格形式編制的審計工作底稿。審計工作需要編制一些審計表格，例如，審計程序表、分析性復(fù)核表等等。利用 Excel編制審計表格，不僅效率高、準(zhǔn)確、美觀，而且成本低、靈活方便。利用Excel輔助編制審計表格的方法如下：（1）整理并設(shè)計各審計表格首先要根據(jù)審計工作的需要整理并設(shè)計好要編制的審計表格的格式與內(nèi)容。（2）利用Excel建立各審計工作表格的模板，對每個設(shè)計好的審計表格，在Excel工作表中填列好表名、表欄目、固定的文字項目和計算公式，把這些漢字和公式的單元設(shè)置為寫保護，表中要輸入具體數(shù)據(jù)的單元暫時留空。完成上述工作后，各表格以易于識別的文件名分別存儲成各審計表格的模板。（3）審計時調(diào)用模板完成審計表格的編制，模板建立好后，可以在多個單位審計和多次審計中使用。每次要編制有關(guān)的審計表格時，只要打開相應(yīng)的模板文件，在需要輸入數(shù)據(jù)的單元填入被審單位的數(shù)據(jù)，計算機將自動完成表格的編制。

　　2.利用Excel讀取電子賬，進行查詢、排序、分類、匯總和統(tǒng)計等工作。Excel有強大的數(shù)據(jù)處理功能和很多特有的財務(wù)函數(shù)，審計人員可以直接調(diào)用這些功能和函數(shù)輔助執(zhí)行各項具體的審計處理。Excel支持外部數(shù)據(jù)源非常豐富；包括Lotus1－2－5格式、DBF格式、TXT格式等，審計人員可以利用Excel讀取被審單位會計數(shù)據(jù)文件，進行查詢、排序、分類、匯總和統(tǒng)計等工作。

　�。ㄋ模├�用數(shù)據(jù)庫命令審查電子賬。在開展計算機輔助審計工作時；往往會遇到不便于或沒有適當(dāng)?shù)臈l件利用審計軟件、電子表格軟件來審查電子賬，這時只要審計人員具備相當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)庫操作技能和電算化會計系統(tǒng)的操作技能就能在一定程度上提高審計效率，收到較好的效果。如果被審單位電算化會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫文件未加密，那么審計人員可以利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)提供的命令進行電子賬的審計。以FoxPro數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為例；如果被審數(shù)據(jù)庫是FoxPro數(shù)據(jù)庫，則可直接打開；如果被審數(shù)據(jù)庫是其它格式如Access、SQL等，則需要利用ODBC接口來打開。FoxPro是非常流行的大眾化關(guān)系數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，審計人員只需掌握常用命令即可操作。常用的命令主要有庫文件操作命令、查詢排序命令、統(tǒng)計分類命令等，另外審計人員還可以掌握結(jié)構(gòu)化查詢語言SQL語句的使用，該語句功能強大，使用簡便，會使審查電子賬的效率大大提高。

　　（五）利用Internet審查電子賬。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的實施為開展網(wǎng)上審計業(yè)務(wù)提供了前所未有的機遇。審計人員只要把自己的計算機接入Internet，并通過適當(dāng)?shù)纳矸蒡炞C和授權(quán)，進入被審單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。就可以通過Internet完成相當(dāng)部分的審計工作。利用Internet，審計人員可以突破時空的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，只要是工作需要；審計人員可以足不出戶在任何時候進行遠程審計，不再存在時間和地域的限制。審計項目負(fù)責(zé)人可以在網(wǎng)上制定審計計劃，給各審計人員分配審計任務(wù)；在網(wǎng)上復(fù)核助理人員的工作底稿，并對助理人員給予指示與幫助；隨時了解審計項目進展情況，協(xié)調(diào)各審計人員的工作；草擬審計報告。審計人員可以通過網(wǎng)絡(luò)審查遠距離的會計電算化系統(tǒng)；調(diào)用系統(tǒng)的功能或利用審計軟件對系統(tǒng)中的磁性信息進行抽樣、審查、核對和分析；使用電子郵件向銀行、金庫進行函證；在網(wǎng)上復(fù)制有關(guān)文件或數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)、編寫工作底稿等等。