5.其他直接費(fèi)
如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。
借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)
貸：銀行存款
應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等
臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)
6.施工間接費(fèi)用
�。�1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目
借：施工間接費(fèi)用
貸：銀行存款
累計(jì)折舊
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。
借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)
貸：施工間接費(fèi)用
（四）經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金
每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
1.每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2.年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
3.工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
工程施工——合同毛利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
4.計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等
�。ㄎ澹┕こ探Y(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》
�。┕こ虥Q算
工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。
借：工程結(jié)算
貸：工程施工——合同成本
工程施工——合同毛利