應付而未付給職工的福利

　　一、應付福利費的內容

　　應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金。這是企業(yè)使用了職工的勞動技能、知識等以后除了有義務承擔必要的勞動報酬外，還必須承擔的對職工個人福利方面的義務。

　　我國企業(yè)中按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從成本、費用中提取和稅后利潤中提取。從成本、費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利，在會計核算中將其作為一項負債；從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算中將其作為所有者權益。從成本、費用中提取的職工福利費，按職工工資總額的14%提取，其工資總額的構成與統(tǒng)計上的口徑一致，不作任何扣除。

　　職工福利費主要用于職工的醫(yī)院費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助，職工食堂、浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

　　二、應付福利費的核算

　　企業(yè)從成本、費用中提取的職工福利費是一種負債性資金，是應付而未付給職工的債務。為了核算和監(jiān)督企業(yè)職工福利費的計提和使用情況，企業(yè)應設置“應付福利費”科目。該科目屬于負債類，貸方登記本期已按規(guī)定提取的職工福利費；借方登記已支付的職工福利費；期末余額在貸方，表示應付福利費的結余。在“資產負債表”的流動負債項目中單獨反映。

　　1、計提職工福利費的核算

　　企業(yè)從成本費用中按應付工資總額的14%計提的職工福利費，按照職工所在的崗位分別列支。其計入成本、費用的方法原則上是跟隨各種用途的工資一起計入成本費用。但是，按福利人員應付工資計提的職工福利費，列入管理費用。

　　為了計提職工福利費，企業(yè)一般應編制“職工福利費提取計算表”�，F(xiàn)以前述“工資結算匯總表”中的有關資料，編制該企業(yè)200×年×月的“職工福利費提取計算表”。

　　職工福利費提取計算表

　　200×年×月            單位：元

　　月份終了，根據“職工福利費提取計算表”填制轉賬憑證，作如下分錄：

　　借：生產成本——第一基本生產車間   10200.40

　　　　　　　　——第二基本生產車間    6675.48

　　　　制造費用——第一基本生產車間     918.40

　　　　　　　　——第二基本生產車間     853.72

　　　　管理費用                        5489.40

　　　　營業(yè)費用                        1685.60

　　　　在建工程                           2982

　　　貸：應付福利費                         28805

　　2、職工福利費使用的核算

　　企業(yè)支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助、福利部門用品的購置等其他福利費，以及應付的醫(yī)藥、福利部門人員工資等，作沖減應付福利費處理，記入“應付福利費”科目的借方�，F(xiàn)舉例說明職工福利費使用情況的總分類核算。

　　例：廠部醫(yī)務室購買藥品一批，價款共計4130元，已開出轉賬支票付清。根據有關發(fā)票、支票存根等原始憑證，填制銀行存款付款憑證，作如下會計分錄：

　　借：應付福利費  4130

　　　貸：銀行存款    4130

　　例：職工吳強因公負傷，赴上海治療，花費醫(yī)藥費4070元，往返路費950元。根據有關原始憑證，填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會計分錄：

　　借：應付福利費  5020

　　　貸：現(xiàn)金        5020

　　例：經有關領導研究決定，發(fā)給職工劉山困難補助500元。填制現(xiàn)金付款憑證，作如下會計分錄：

　　借：應付福利費   500

　　　貸：現(xiàn)金         500