《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》第四條規(guī)定，企業(yè)承包在取得資產(chǎn)、負債時，應(yīng)當確定其計稅基礎(chǔ)。計稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和負債的計稅基礎(chǔ)：
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)稅所得時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額——即未來不需要繳稅的資產(chǎn)價值。
通常情況下，資產(chǎn)取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。
例如，各項資產(chǎn)如發(fā)生減值提取的減值準備。按照會計準則規(guī)定，資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價值時，應(yīng)當計提相關(guān)的減值準備。稅法規(guī)定，企業(yè)提取的減值準備一般不能稅前抵扣，只有在資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，產(chǎn)生了資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異即暫時性差異。假定某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000 萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)仍為1000 萬元，其賬面價值為800 萬元，兩者之間的差額200 萬元即為可抵扣暫時性差異。
又如，會計準則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在滿足資本化條件后發(fā)生的支出應(yīng)當資本化，確認為無形資產(chǎn)成本；稅法規(guī)定，企業(yè)的研究開發(fā)支出一般可于發(fā)生當期稅前扣除，由此產(chǎn)生自行開發(fā)的無形資產(chǎn)在持有期間的暫時性差異。
負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)稅所得時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即未來不可以扣稅的負債價值。一般而言，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。某些情況下，負債的確認可能會涉及損益，進而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使得其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額，如企業(yè)因或有事項確認的預(yù)計負債。會計上對于預(yù)計負債，按照最佳估計數(shù)確認，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。按照稅法規(guī)定，與預(yù)計負債相關(guān)的費用多在實際發(fā)生時稅前扣除，該類負債的計稅基礎(chǔ)為0，形成會計上的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異。