一、關(guān)于外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款的會計處理。
根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設(shè)備，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅款，分兩種情況處理：
（一）如果采購的國產(chǎn)設(shè)備尚未交付使用，則應(yīng)沖減設(shè)備的成本，借記“銀行存款”科目，貸記“在建工程”科目。
（二）如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目。
如果采購的國產(chǎn)設(shè)備已交付使用，但稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度退還的增值稅，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整設(shè)備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目：同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
二、關(guān)于外商投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的會計處理。
企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)也分兩種情況：
（一）企業(yè)接受捐贈的是貨幣性資產(chǎn)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，接接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的價值與現(xiàn)行所得稅率計算應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——所得稅”科目，接接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)的價值扣除應(yīng)交所得稅后的差額，貸記‘資本公積“科目，年度終了，企業(yè)根據(jù)年終清算的結(jié)果，接接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)價值原計算的應(yīng)交的所得稅與實際應(yīng)交所得稅的差額，借記”應(yīng)交稅金——一應(yīng)交所得稅“科目，貸記”資本公積“科目。
�。ǘ┢髽I(yè)接受捐贈的是非貨幣性資產(chǎn)，則應(yīng)增設(shè)“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目，核算企業(yè)待轉(zhuǎn)的接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)價值。
1、企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”、“銀行存款”等科目。
2、年度終了，企業(yè)應(yīng)按“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目，接接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交的所得稅（或接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)彌補虧損后的差額計算應(yīng)交的所得稅，下同），貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，接受捐贈的非貸幣性資產(chǎn)的價值扣除應(yīng)交所得稅后的差額，貸記“資本公積”科目。
3、如果企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈在彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額交納所得稅的，企業(yè)應(yīng)在年度終了，按轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價值，借記“待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價值”科目，按期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅”科目，轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額的價值扣除本期應(yīng)交所得稅的差額，貸記“資本公積”科目。
