會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)滿足兩個(gè)基本條件，一是與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出企業(yè)；二是對(duì)該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與上述兩個(gè)條件有一致的一面，但金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)也有其自身的特點(diǎn)。按照上述確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流人或流出是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)引起的，但絕大部分金融工具來(lái)自于雙方簽訂的契約，而在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下，契約本身是不能作為確認(rèn)的依據(jù)的。對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債而言，確認(rèn)不是以已發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，而可以以契約的簽訂為準(zhǔn)。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)是與該資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬實(shí)際上已全部轉(zhuǎn)移給企業(yè)。在這里，風(fēng)險(xiǎn)為未
來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而報(bào)酬則指未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此，金融工具初次確認(rèn)應(yīng)滿足以下兩個(gè)基本條件：與資產(chǎn)和負(fù)債有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)際上已全部轉(zhuǎn)移給了企業(yè)；所獲資產(chǎn)的成本或公允價(jià)值，或者預(yù)計(jì)負(fù)債的金額能夠可靠地加以計(jì)量。初始確認(rèn)過(guò)程中值得注意的是以下兩個(gè)問(wèn)題：
�。�1）確認(rèn)要體現(xiàn)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則。金融工具的法律形式與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)往往會(huì)不一致，有些金融工具在形式上屬于權(quán)益，但實(shí)質(zhì)上可能是負(fù)債。例如，優(yōu)先股在法律形式上屬于權(quán)益工具，但如果優(yōu)先股規(guī)定了由發(fā)行者在將來(lái)固定的或可確定的日期以固定的或可確定的金額強(qiáng)制性贖回的條件，或者給予持有者要求發(fā)行者在將來(lái)某一特定日期或某個(gè)特定日期之后以固定的或可確定的金額贖回股票的權(quán)利，則該優(yōu)先股應(yīng)劃歸為金融負(fù)債。金融工具合同的法律形式不是將金融工具區(qū)分為負(fù)債或權(quán)益的根本依據(jù)，合同的本質(zhì)才能作為金融負(fù)債和權(quán)益工具之間劃分的基礎(chǔ)。因此，金融工具的發(fā)行者在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)按合同的本質(zhì)以及金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義，將金融工具區(qū)分為金融負(fù)債或權(quán)益工具。
（2）對(duì)于企業(yè)所發(fā)行的混合金融工具（如既有明確的到期日又有轉(zhuǎn)換成發(fā)行者權(quán)益工具的那部分金融工具），初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)區(qū)別這項(xiàng)金融工具的不同組成部分分別予以確認(rèn)，并使類別的劃分與金融負(fù)債和權(quán)益工具的定義相一致。
已初始確認(rèn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果在會(huì)計(jì)報(bào)表編制日其公允價(jià)值發(fā)生變化且這種變化能夠可靠地加以計(jì)量，則有必要對(duì)已確認(rèn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值進(jìn)行修訂，即進(jìn)行再確認(rèn)。
與資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬會(huì)隨著契約的簽訂、履行、違約、終止而轉(zhuǎn)移，因此已作為報(bào)表項(xiàng)目確認(rèn)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，符合下述條件的應(yīng)終止確認(rèn)：一是與資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已全部轉(zhuǎn)移給了其他企業(yè)，且所包含的成本或公允價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量；二是契約的基本權(quán)利或義務(wù)已經(jīng)得到履行、清償、撤銷或者到期自行作廢。
