社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)，既不是企業(yè)會(huì)計(jì)，也不是預(yù)算會(huì)計(jì)。這兩類會(huì)計(jì)的核算方法都不能完全適用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)。如企業(yè)的會(huì)計(jì)要素一般劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本等，而所有者權(quán)益和成本就不適用于社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)；再如預(yù)算會(huì)計(jì)，目前的體制差異就更大，從即將實(shí)施的事業(yè)單位會(huì)計(jì)來看，經(jīng)費(fèi)的收支核算，也不適用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)。社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)有它的獨(dú)特之處。
1.一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)主體。一般情況下，一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體內(nèi)只有一個(gè)會(huì)計(jì)主體，如一個(gè)公司一套帳，對(duì)外報(bào)送一套會(huì)計(jì)報(bào)表。而社會(huì)保險(xiǎn)基金及經(jīng)辦機(jī)構(gòu)則不同，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但是，社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)與基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)必須分設(shè)，不能混在一起。
2.會(huì)計(jì)平衡公式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋基金”，這是社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的一個(gè)重要特點(diǎn)。會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)平衡公式一般為“資產(chǎn)＝權(quán)益”，或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，或“資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)”。除去公式中的資產(chǎn)、負(fù)債，實(shí)際上是所有者權(quán)益、凈資產(chǎn)、基金等會(huì)計(jì)概念的選擇。我們認(rèn)為，“資產(chǎn)＝負(fù)債＋基金”的會(huì)計(jì)平衡公式更能確切反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的特色。所以，會(huì)計(jì)核算中采用了上述會(huì)計(jì)平衡公式。
3.銀行存款設(shè)“收入戶”、“支出戶”。這是社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)的又一特點(diǎn)，每個(gè)單位都要在銀行開戶，并設(shè)置“銀行存款”帳戶進(jìn)行核算，這似乎不是一個(gè)什么問題，但社會(huì)保險(xiǎn)基金的銀行存款的設(shè)置有它與一般企業(yè)單位不同之處。一般企業(yè)單位在銀行的帳戶既可以收也可以支，具有結(jié)算功能，而基金會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定，收入戶核算收到的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及有關(guān)收入，該戶除按期將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金劃入財(cái)政專戶存款外，一般只收不支；支出戶核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付及有關(guān)費(fèi)用支出，該戶除從財(cái)政專戶存款中撥入款項(xiàng)外，一般只支不收。此外，基金還設(shè)置了“財(cái)政專戶存款”帳戶。這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是社會(huì)保險(xiǎn)基金所持有的，這也是我國(guó)為加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，采取的一個(gè)強(qiáng)有力的手段。為了保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全、完整，有計(jì)劃地收繳與發(fā)放，防止挪用、侵蝕基金，財(cái)政部門將社會(huì)保險(xiǎn)基金視同財(cái)政資金納入預(yù)算進(jìn)行管理，規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)存入財(cái)政專戶中。
