一般來說，企業(yè)處于正常運行狀態(tài)的資產(chǎn)稱為“良性資產(chǎn)”，反之處于結(jié)構(gòu)不合理狀態(tài)或企業(yè)一旦關(guān)停債權(quán)人無法真正實現(xiàn)補償?shù)馁Y產(chǎn)稱為“不良資產(chǎn)”。如何識別和界定企業(yè)的不良資產(chǎn)，則是防范和化解金融風險的重要手段
1.貨幣資金。本項目的“不良資產(chǎn)”是指一些收回難度較大的抵庫“白條”。由于目前有些企業(yè)財務(wù)管理混亂，庫存現(xiàn)金中“白條”抵庫現(xiàn)象嚴重，凡不能入賬的借支、拖支、墊支都塞在“庫存現(xiàn)金”里，有些“白條”早已成為“陳年呆賬”。
2.應(yīng)收賬款。本項目的不良資產(chǎn)是指難以收回的應(yīng)收賬款。在國外，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力是很強的，有時甚至可以作為抵押物，從“資產(chǎn)負債表”中其所處的位置就可以看出這一點。但在我國目前企業(yè)商業(yè)信譽普遍低下的情況下，我們應(yīng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的明細賬進行詳實的了解，分析欠款客戶的資信狀況和償債能力，分析有問題的應(yīng)收賬款的數(shù)額，由此測算出賬面應(yīng)收賬款凈值與實際可以收回的應(yīng)收賬款是否平衡，其存在的“窟窿”就是企業(yè)的“不良資產(chǎn)”。
3.預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。這里的“不良資產(chǎn)”是指難以收回的有爭議的或有虛假因素的款項。值得指出的是，有的企業(yè)為增加“資本金”，增加所謂的“所有者權(quán)益”，資產(chǎn)類反映的是“其他應(yīng)收款”，而所有者權(quán)益則反映的是“實收資本”。
4.存貨。本項目的“不良資產(chǎn)”是指難以實現(xiàn)銷售價值的各種存貨。存貨的周轉(zhuǎn)在很大程度上決定了流動資金的周轉(zhuǎn)速度。從信貸管理的角度看，我們不僅要注意存貨的周轉(zhuǎn)速度，更要注意存貨的變現(xiàn)能力。如庫存的原輔材料是否適用；將其賬面價格與市場現(xiàn)行價進行比較；庫存產(chǎn)成品的賬面銷售成本與市場產(chǎn)品銷售價進行比較，從而得出存貨中潛盈、潛虧的數(shù)額，其潛虧的數(shù)額即是“不良資產(chǎn)”的反映。在某種意義上來說，本項目也是某些企業(yè)制造或匿藏利潤的“好去處”。
5.待攤費用。本項目的“不良資產(chǎn)”是指企業(yè)由于生產(chǎn)成本大，需要分期攤銷而沒有按規(guī)定進行處理的待攤費用。
6.固定資產(chǎn)。本項目的“不良資產(chǎn)”是指固定資產(chǎn)賬面價值高于實際價值的差額。我們應(yīng)對企業(yè)的固定資產(chǎn)明細賬進行逐項分析：其固定資產(chǎn)如變賣在市場上是否適銷；賬面價值與市場現(xiàn)行價值是否相吻合；是否按規(guī)定進行賬務(wù)處理；其價值是否達到規(guī)定標準；是否按月按標準提取折舊；在建工程峻工投產(chǎn)后是否及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并提取折舊等。除此之外，還應(yīng)查明固定資產(chǎn)中有多少是企業(yè)分期付款和融資租賃而取得的，因為在沒有付清全部價款和租金之前，企業(yè)對其并不擁有產(chǎn)權(quán)，而只擁有控制權(quán)。
7.在建工程。本項目的“不良資產(chǎn)”是指在建工程賬面價值超過其實際價值的差額。個別企業(yè)把“在建工程”這個項目當成了“垃圾箱”，把一些費用開支和低值易耗品等直接進入“在建工程”列支。因此，個別企業(yè)的財務(wù)報表上出現(xiàn)了一種怪現(xiàn)象：企業(yè)明明沒有“在建工程”，卻長期有“在建工程”費用。
8.無形資產(chǎn)。本項目的“不良資產(chǎn)”是指其實際的“含金量”不足賬面價值的部分。無形資產(chǎn)是指企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等，它在高新技術(shù)企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重較大，但一般情況下不超過注冊資金的20％。目前，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中無形資產(chǎn)的占比較低，我們應(yīng)主要考察其專利權(quán)是否過時；商標是否注冊；土地是否屬于劃撥，如不是劃撥是否已交足土地出讓金等。
9.或有負債�；蛴胸搨鶝]有真正發(fā)生前并非是現(xiàn)實的負債，但其一旦發(fā)生，將使原有的債權(quán)人利益受到損害，因此也應(yīng)引起我們的充分注意。
