會計核算是《會計法》賦予會計機構(gòu)和會計人員的主要職責之一。通過會計核算，使一個單位已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的各項經(jīng)濟活動及其財務(wù)收支情況轉(zhuǎn)化為價值形態(tài)的信息資料，形成供日常經(jīng)營管理與決策使用的資源。會計核算環(huán)節(jié)上的會計基礎(chǔ)工作出了問題，會對會計核算乃至整個會計工作造成無法彌補的損害。因此，會計核算環(huán)節(jié)上的基礎(chǔ)工作，在整個會計基礎(chǔ)工作中占有非常重要的位置。在實際工作中暴露出來的會計核算中的問題，有許多是會計基礎(chǔ)工作范圍內(nèi)的問題�！兑�(guī)范》針對這些問題，從加強會計核算基礎(chǔ)出發(fā)，作了必要的具體規(guī)定。
一、建帳是我國法律、法規(guī)的基本要求
帳主要是指會計帳冊，亦稱會計帳簿，也可以理解為其主體為會計帳簿。會計帳冊是記錄會計核算的載體，建帳是會計工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為此，我國有關(guān)法律、法規(guī)對建帳問題作出了明確規(guī)定�！稌嫹ā返谑䲢l規(guī)定：“各單位按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目相會計帳簿”�！吨型夂献鹘�(jīng)營企業(yè)法》第十五條和《外資企業(yè)法》第十四條也規(guī)定，企業(yè)必須在中國境內(nèi)設(shè)置會計帳簿，依照規(guī)定報送會計報表，并接受財政稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督。《公司法》第一百八十一條規(guī)定：“公司除法定的會計帳冊外，不得另立會計帳冊？quot；《稅收征收管理法》第十二條規(guī)定：”從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行核算。個體工商戶確實不能設(shè)置帳簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以不設(shè)置帳簿“�！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第十七條規(guī)定，”從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿“；第十八條規(guī)定，”生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的個體工商戶，可以聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請注冊會計師或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以 按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等“。
綜上所述，國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和符合建帳條件的個體工商戶以及其他經(jīng)濟組織應(yīng)當建立會計帳冊的問題，在我國有關(guān)法律、法規(guī)中一再得到強調(diào)并有明確的規(guī)定。《規(guī)范》第三十六條從會計基礎(chǔ)工作的需要出發(fā)再次規(guī)定：“各單位應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息�！�
二、依法建帳是加強經(jīng)營管理的客觀需要
依法建帳冊，不僅是國家法律的強制要求，也是加強單位經(jīng)營管理的客觀需要。
建立會計帳冊當然首先是一項非常重要的會計基礎(chǔ)工作。只有借助會計帳冊，才能進行會計信息的收集、整理、加工、儲存和提供；也只有通過會計帳冊，才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而依賴會計帳冊提供的信息，能從本質(zhì)上揭示出一個單位各個環(huán)節(jié)、各類經(jīng)濟活動的基本狀況和存在問題，使經(jīng)營管理者比較全面地了解和掌握經(jīng)營情況，及時采取必要的措施彌補不足，克服困難，改善經(jīng)營管理。所以，建立會計帳冊也應(yīng)該是單位自身的需要。即使是對那些在法律和法規(guī)中沒有明確要求其建帳的單位（雖然這樣的單位很少也很小），只要它們有經(jīng)營活動，特別是有盈利性的經(jīng)營活動，也會有隨時了解經(jīng)營情況、計算經(jīng)營成果的實際需要，也就有建立會計帳冊的必要。
建立會計帳冊會有增加成本費用和需要具備必要的人力資源的問題，但同建立會計帳冊能為加強經(jīng)營管理所帶來的利益相比，還是值得的。當然，這并不是說，不分單位大小、業(yè)務(wù)多少，都要按統(tǒng)一的規(guī)格、檔次去建立會計帳冊。正如建立會計帳冊的需求也來自經(jīng)營管理的實際需要一樣，會計帳冊具體如何建立，應(yīng)當在法律、法規(guī)的范圍內(nèi)，由單位根據(jù)自己的實際需要來確定。
三、依法建帳問題仍是當前會計工作的一個薄弱環(huán)節(jié)
根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和經(jīng)營管理的實際需要，各單位應(yīng)當建立會計帳冊，已如前述。但《規(guī)范》第三十六條就建立會計帳冊的問題再次作出規(guī)定，還是因為在建立會計帳冊方面目前在一定的范圍內(nèi)并在相當?shù)某潭壬洗嬖诒容^混亂的情況，法律法規(guī)上的有關(guān)要求在有的單位得不到應(yīng)有的貫徹執(zhí)行。表現(xiàn)在，有的單位根本沒有帳，好一點的還保存原始單據(jù)，形成所謂的“包包帳”、“捆捆帳”，有的單位雖有帳而帳目不全，有的單位則是帳外有帳，將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)視需要在兩本帳之間分流，還有的單位公然做假帳。相對來說，在建立會計帳冊方面，私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟組織和個體工商戶的問題比較突出。這已成為一段時間以來會計工作中一個突出的薄弱環(huán)節(jié)�！秶鴦�(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》提出要進行重點整頓的五個問題中，第一個就是“按照國家規(guī)定應(yīng)當建帳而沒有建帳，或者帳目嚴重混亂的”。根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查帳征收工作意見的通知》，國家稅務(wù)局于1997年6月19日印發(fā)了《個體工商戶建帳管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）�！掇k法》要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶按該《辦法》的規(guī)定，建立、使用、保管帳簿和憑證，但依法批準可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶除外。《辦法》還要求，現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè)、個人承包或租賃的企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》以及其他有關(guān)財務(wù)會計制度設(shè)置帳簿。
近年來，一些地區(qū)在實踐中試行建帳監(jiān)管制度，對加強依法建帳的管理取得了一定成效。具體做法是，各單位設(shè)置的總帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須到有關(guān) 部門進行確認，政府有關(guān)部門和社會中介機構(gòu)對單位進行監(jiān)督檢查時必須以經(jīng)過確認的帳簿為檢查依據(jù)，非經(jīng)確認的帳簿不足為據(jù)，財政、審計、工商、稅務(wù)等部門對建帳監(jiān)管制度的實施予以監(jiān)督。這對解決有些單位設(shè)多套帳問題有一定借鑒意義。
