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增值稅有什么優(yōu)點(diǎn)?

2003-12-23 10:59  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    增值稅著所以能夠在較短的時(shí)間內(nèi)在世界眾多的國(guó)家得到推廣,就是因?yàn)樵鲋刀愝^其他的間接稅有獨(dú)特的優(yōu)越性。從世界各國(guó)增值稅的實(shí)踐結(jié)果看,增值稅主要有以下幾方面的優(yōu)點(diǎn):

 。1)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性。由于增值稅應(yīng)用了稅款抵扣制,對(duì)納稅人征稅時(shí),允許納稅人抵扣購買貨物和勞務(wù)時(shí)已支付的增值稅稅款,避免了階梯式征稅可能造成重復(fù)征稅的弊端,使同一商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)具有一致性。這種一致性,首先表現(xiàn)在同一商品或勞務(wù),不論納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方式或組織方式有何差異,其最終的稅收負(fù)擔(dān)是一致的。其次,同一商品和勞務(wù),不論納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入物或勞務(wù)的構(gòu)成狀況如何,最終的稅收負(fù)擔(dān)也是一致的。也就是說,增值稅的征稅結(jié)果不會(huì)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇產(chǎn)生影響,具有中性特征。也正是這種中性特征,使增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性。

 。2)有較好的收入彈性。稅收的收入彈性,是指稅收收入的增減與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)在聯(lián)系。一個(gè)稅種的稅收彈性好壞,取決于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)程度和它所產(chǎn)生的收入規(guī)模與國(guó)民收入的聯(lián)系程度。增值稅不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性,而且它所產(chǎn)生的收入規(guī)模與同期的國(guó)民收入規(guī)模有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系。由于增值稅實(shí)行了稅款抵扣制,就一個(gè)商品或一項(xiàng)勞務(wù)而言,各環(huán)節(jié)征收的增值稅之和,等于它進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的價(jià)格乘它所適用的增值稅稅率;就全社會(huì)而言,某一時(shí)期的所有社會(huì)商品或勞務(wù)的最終價(jià)格之和,近乎同期全社會(huì)的國(guó)民收入。這就說明,增值稅的稅率一經(jīng)確定,就相應(yīng)地確定了增值稅的收入規(guī)模與國(guó)民收入的比例。國(guó)民收入增加,增值稅的收入規(guī)模也自然擴(kuò)大。反之,國(guó)民收入下降,增值稅的稅收規(guī)模也隨之下降。增值稅這種良好的收入彈性,在國(guó)民收入增長(zhǎng)時(shí),能為政府取得更多的財(cái)政收入;在國(guó)民收入下降時(shí),有利于經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。

    (3)有利于本國(guó)商品和勞務(wù)公平地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于增值稅的稅率反映的是某一商品或勞務(wù)的最終稅收負(fù)擔(dān)水平,所以,對(duì)出口商品和勞務(wù)適用零稅率,就可以使出口商品或勞務(wù)完全以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),即使進(jìn)口國(guó)按本國(guó)的稅收規(guī)定對(duì)進(jìn)口商品或勞務(wù)征稅,征稅后的稅收負(fù)擔(dān)也不會(huì)高于進(jìn)口國(guó)的同類商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān);同樣,對(duì)進(jìn)口商品或勞務(wù)按本國(guó)的同類商品或勞務(wù)的稅率征稅后,進(jìn)口商品或勞務(wù)與本國(guó)的商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)是一致的,這就有利于本國(guó)的商品和勞務(wù)在稅收待遇一致的前提下公平競(jìng)爭(zhēng)。

  (4)有內(nèi)在的自我控制機(jī)制。由于增值稅實(shí)行的是稅款抵扣制,一般情況下,納稅人能否取得購買貨物或勞務(wù)已付稅款的抵扣權(quán),取決于他能否提供購買貨物或勞務(wù)時(shí)已付增值稅的有效憑證(通常是指注明增值稅稅額的專用發(fā)票)。如果供應(yīng)商銷售貨物或勞務(wù)沒有按規(guī)定開具增值稅發(fā)票,他就可能有偷稅的動(dòng)機(jī)。但只要這種情況不是發(fā)生在商品或勞務(wù)供應(yīng)的最終環(huán)節(jié),對(duì)政府而言,不會(huì)造成稅收損失。因?yàn),在此情況下,對(duì)購買者來說,因沒有購買時(shí)已付增值稅的憑證,就自然失去了購買貨物或勞務(wù)的稅款抵扣權(quán)。如果供應(yīng)商開具發(fā)票,而他自己又不繳納增值稅,在這種情況下,可以通過對(duì)購買方進(jìn)貨憑證的交叉審計(jì)發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商的偷稅行為。實(shí)行增值稅后,通過加強(qiáng)對(duì)納稅人的扣稅憑證的管理,就可以建立起納稅人之間的利益制約機(jī)制,使增值稅具有自我控制機(jī)制。
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