增值稅著所以能夠在較短的時間內(nèi)在世界眾多的國家得到推廣，就是因?yàn)樵鲋刀愝^其他的間接稅有獨(dú)特的優(yōu)越性。從世界各國增值稅的實(shí)踐結(jié)果看，增值稅主要有以下幾方面的優(yōu)點(diǎn)：
�。�1）對經(jīng)濟(jì)活動有較強(qiáng)的適應(yīng)性。由于增值稅應(yīng)用了稅款抵扣制，對納稅人征稅時，允許納稅人抵扣購買貨物和勞務(wù)時已支付的增值稅稅款，避免了階梯式征稅可能造成重復(fù)征稅的弊端，使同一商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)具有一致性。這種一致性，首先表現(xiàn)在同一商品或勞務(wù)，不論納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營方式或組織方式有何差異，其最終的稅收負(fù)擔(dān)是一致的。其次，同一商品和勞務(wù)，不論納稅人經(jīng)營活動的投入物或勞務(wù)的構(gòu)成狀況如何，最終的稅收負(fù)擔(dān)也是一致的。也就是說，增值稅的征稅結(jié)果不會對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動和消費(fèi)者的消費(fèi)選擇產(chǎn)生影響，具有中性特征。也正是這種中性特征，使增值稅對經(jīng)濟(jì)活動有較強(qiáng)的適應(yīng)性。
（2）有較好的收入彈性。稅收的收入彈性，是指稅收收入的增減與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)在聯(lián)系。一個稅種的稅收彈性好壞，取決于稅收對經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)程度和它所產(chǎn)生的收入規(guī)模與國民收入的聯(lián)系程度。增值稅不僅對經(jīng)濟(jì)活動有較強(qiáng)的適應(yīng)性，而且它所產(chǎn)生的收入規(guī)模與同期的國民收入規(guī)模有一個相對穩(wěn)定的比例關(guān)系。由于增值稅實(shí)行了稅款抵扣制，就一個商品或一項(xiàng)勞務(wù)而言，各環(huán)節(jié)征收的增值稅之和，等于它進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域的價格乘它所適用的增值稅稅率；就全社會而言，某一時期的所有社會商品或勞務(wù)的最終價格之和，近乎同期全社會的國民收入。這就說明，增值稅的稅率一經(jīng)確定，就相應(yīng)地確定了增值稅的收入規(guī)模與國民收入的比例。國民收入增加，增值稅的收入規(guī)模也自然擴(kuò)大。反之，國民收入下降，增值稅的稅收規(guī)模也隨之下降。增值稅這種良好的收入彈性，在國民收入增長時，能為政府取得更多的財(cái)政收入；在國民收入下降時，有利于經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。
（3）有利于本國商品和勞務(wù)公平地參與國際競爭。由于增值稅的稅率反映的是某一商品或勞務(wù)的最終稅收負(fù)擔(dān)水平，所以，對出口商品和勞務(wù)適用零稅率，就可以使出口商品或勞務(wù)完全以不含稅的價格進(jìn)入國際市場，即使進(jìn)口國按本國的稅收規(guī)定對進(jìn)口商品或勞務(wù)征稅，征稅后的稅收負(fù)擔(dān)也不會高于進(jìn)口國的同類商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)；同樣，對進(jìn)口商品或勞務(wù)按本國的同類商品或勞務(wù)的稅率征稅后，進(jìn)口商品或勞務(wù)與本國的商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)是一致的，這就有利于本國的商品和勞務(wù)在稅收待遇一致的前提下公平競爭。
（4）有內(nèi)在的自我控制機(jī)制。由于增值稅實(shí)行的是稅款抵扣制，一般情況下，納稅人能否取得購買貨物或勞務(wù)已付稅款的抵扣權(quán)，取決于他能否提供購買貨物或勞務(wù)時已付增值稅的有效憑證（通常是指注明增值稅稅額的專用發(fā)票）。如果供應(yīng)商銷售貨物或勞務(wù)沒有按規(guī)定開具增值稅發(fā)票，他就可能有偷稅的動機(jī)。但只要這種情況不是發(fā)生在商品或勞務(wù)供應(yīng)的最終環(huán)節(jié)，對政府而言，不會造成稅收損失。因?yàn)椋诖饲闆r下，對購買者來說，因沒有購買時已付增值稅的憑證，就自然失去了購買貨物或勞務(wù)的稅款抵扣權(quán)。如果供應(yīng)商開具發(fā)票，而他自己又不繳納增值稅，在這種情況下，可以通過對購買方進(jìn)貨憑證的交叉審計(jì)發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商的偷稅行為。實(shí)行增值稅后，通過加強(qiáng)對納稅人的扣稅憑證的管理，就可以建立起納稅人之間的利益制約機(jī)制，使增值稅具有自我控制機(jī)制。
