新企業(yè)所得稅法政策問答
一、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的意義是什么？
1、有利于進一步完善我國社會主義市埸經(jīng)濟體制；
2、有利于為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境；
3、有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級；
4、有利于促進區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展；
5、有利于提高我國利用外資的質(zhì)量和水平；
6、有利于推動我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)。
二、新企業(yè)所得稅法的適用范圍？
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
三、新企業(yè)所得稅法確定的企業(yè)所得稅稅率是多少？
新企業(yè)所得稅法確定的企業(yè)所得稅稅率為25%。
四、什么是居民企業(yè)和非居民企業(yè)？
居民企業(yè)：是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)均為居民企業(yè)。
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)：依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立而且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、埸所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、埸所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、埸所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、埸所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、埸所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、埸所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、埸所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、埸所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
五、什么是應(yīng)納稅所得額？
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
六、企業(yè)的不征稅收入是指什么？
企業(yè)的不征稅收入是指財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
財政撥款是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金。
七、什么是企業(yè)公益性捐贈？企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈如何扣除？
公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。公益性社會團體是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體。
1、依法登記，具有法人資格；
2、以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；
3、全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；
4、收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的事業(yè)；
5、終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；
6、不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；
7、有健全的財務(wù)會計制度；
8、捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；
9、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
公益事業(yè)是指下列事項：
1、救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；
2、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
3、環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；
4、促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
八、新稅法的稅收優(yōu)惠方式有哪些？
1、稅基優(yōu)惠：減計收入、免稅收入、加計扣除、加速折舊、虧損彌補等
2、稅率優(yōu)惠：優(yōu)惠稅率
3、稅額優(yōu)惠：減免稅、稅額抵免等
九、可以享受免稅的農(nóng)林牧漁項目有哪些？
1、蔬菜、谷物、薯類、油類、豆類、棉花、麻類、糖類、水果、堅果的種植；
2、農(nóng)作物新品種的選育；
3、中藥材的種植；
4、林木的培育和種植；
5、牲畜、家畜的飼養(yǎng)；
6、林產(chǎn)品的采集；
7、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；
8、遠洋捕撈。
十、對從事公共基礎(chǔ)設(shè)施的稅收優(yōu)惠？
對《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機埸、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
十一、對環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的稅收優(yōu)惠？
對列入國務(wù)院有關(guān)部門制定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
十二、對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠？
對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)（擁有可以是購買、收購、開發(fā)），并同時符合下列條件：
1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
5、高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
目前國家科技部、財政部、稅務(wù)總局已出臺了《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知，明確了高新技術(shù)企業(yè)的認定條件。
1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。
2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域也已出臺，共分八大領(lǐng)域，分別為電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)類、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。
3、具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。
4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
（2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
�。�3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。
5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。
6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
省級科技行政管理部門、財政部門、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)，負責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認定工作。
十三、什么是小型微利企業(yè)？小型微利企業(yè)的稅率是多少？
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并同時符合下列條件：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元；
對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
十四、新稅法對企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠？
在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
十五、對研究開發(fā)費用的稅收優(yōu)惠？
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
十六、企業(yè)安置殘疾人就業(yè)有何優(yōu)惠？
對企業(yè)安置殘疾人就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
十七、對創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠？
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
十八、新稅法對資源綜合利用的稅收優(yōu)惠？
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
十九、對企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的稅收優(yōu)惠？
對企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
二十、對2007年3月16日前批準(zhǔn)成立的企業(yè)，按照法律法規(guī)規(guī)定享受優(yōu)惠政策的，如何過渡？
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年起按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。