企業(yè)應(yīng)區(qū)別上月或以前月份應(yīng)交未交增值稅與上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅進(jìn)行不同的會計(jì)處理。收到退回多繳的增值稅,做相反的會計(jì)分錄。
。1)上交增值稅
、僭路萁K了時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月的應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
、谠路萁K了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月多繳增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
、燮髽I(yè)當(dāng)月繳納當(dāng)月應(yīng)交稅款時(shí),借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”。
、墚(dāng)月上交上月應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
[例]某公司8月份上交7月份未交增值稅24000元;月底上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅33000元,還有2000元應(yīng)交增值稅未繳納。作會計(jì)分錄如下:
①上交上月未交增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅 24000
貸:銀行存款 24000
、谏辖划(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 33000
貸:銀行存款 33000
、蹖(dāng)月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)帳時(shí):
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20000
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅 20000
(2)減免增值稅
企業(yè)實(shí)際收到即征即退,先征后退,先征稅后返還的增值稅時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。對于直接減免的增值稅,企業(yè)應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅金)”科目,貸記“補(bǔ)貼收入”科目。“補(bǔ)貼收入”科目屬損益類賬戶,期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益時(shí),借記“補(bǔ)貼收入”科目,貸記“本年利潤”科目。
[例]某公司采用先征稅后返還增值稅的方法,當(dāng)期收到返還的增值稅25000元。作如下會計(jì)分錄:
、偈盏椒颠增值稅款時(shí):
借:銀行存款 25000
貸:補(bǔ)貼收入 25000
②結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)貼收入時(shí):
借:補(bǔ)貼收入 25000
貸:本年利潤 25000