科目設(shè)置
企業(yè)交納的資源稅，通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅”科目進(jìn)行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。
會計處理方法
1.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理
月底，企業(yè)計提外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理
對企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會計處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會計處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計入產(chǎn)品銷售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：
借：生產(chǎn)成本
或制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅應(yīng)納稅款時，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會計處理
為加強(qiáng)資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實(shí)際支付的收購款，記：
借：材料采購
貸：現(xiàn)金
或銀行存款
按代扣代繳的資源稅稅額，記：
借：材料采購
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
4.收購液體鹽加工固體鹽的會計處理
按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)在購入液體鹽時：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
材料采購
貸：銀行存款
企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時，應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
5.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算稅款時補(bǔ)繳或退稅的會計處理
按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算上月稅款時，對于少繳的稅款，應(yīng)于補(bǔ)繳時作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款
對于多繳的稅款，按規(guī)定可于下月退回或者抵繳。
實(shí)際退回稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅