您的位置:首頁>實(shí)務(wù)操作>初當(dāng)會計(jì)>工商稅務(wù)> 正文

工業(yè)企業(yè)增值稅賬務(wù)處理方法(二)

2006-10-13 13:46  【 】【打印】【我要糾錯

  (二)銷項(xiàng)稅額核算

  1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù):

  借:銀行存款等

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)品銷售收入等

  2.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者:

  借:應(yīng)付利潤

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)品銷售收入等

  3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù):

  借:銀行存款等

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

     產(chǎn)品銷售收入等

  4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

  其會計(jì)處理方法有兩種:一種是將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,直接作銷售處理,則:

  借:在建工程等

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)品銷售收入

  另一種方法,是企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計(jì)算應(yīng)納稅額,另一方面按生產(chǎn)貨物或委托加工貨物的成本直接結(jié)轉(zhuǎn)其成本,不作銷售處理。則會計(jì)分錄為:

  借:在建工程

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)成品等

  5.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的或購買的貨物作為投資,提供給其他單位和個體經(jīng)營者,按規(guī)定應(yīng)視作銷售計(jì)算應(yīng)納增值稅:

  借:長期投資

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)品銷售收入

  或:

  借:長期投資

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)成品等

  6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利等,按規(guī)定應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。則:

  借:應(yīng)付福利費(fèi)

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)品銷售收入

  或:

  借:在建工程

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)成品

  7.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅:

  借:營業(yè)外支出

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)品銷售收入

  或:

  借:營業(yè)外支出

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     產(chǎn)成品

  8.企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅:

  借:應(yīng)收賬款等

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     其他業(yè)務(wù)收入

  企業(yè)逾期未退還的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額:

  借:其他應(yīng)付款

   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

     營業(yè)外收入

[1][2][3]
發(fā)表評論/我要糾錯