問:我集團(tuán)典當(dāng)公司銷售絕當(dāng)物品,按照4%的征收率減半征收增值稅,請(qǐng)問:會(huì)計(jì)核算對(duì)增值稅減免部分應(yīng)當(dāng)如何處理?如:銷售絕當(dāng)物品1000元,應(yīng)繳納增值稅19.23元,會(huì)計(jì)處理:借:銀行存款 1000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 980.77 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 19.23 或是 借:銀行存款 1000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 961.54 補(bǔ)貼收入 19.23 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 19.23
答:國稅發(fā)[1998]122號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》規(guī)定,自1998年8月1日起,典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的增值稅征收率由6%調(diào)減為4%。按4%的征收率減半征收增值稅的規(guī)定不適用典當(dāng)業(yè)。目前尚未見到有關(guān)典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的國家規(guī)定,但在2006年1月商務(wù)部頒發(fā)《典當(dāng)業(yè)務(wù):會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表(征求意見稿)》。該《征求意見稿》中有關(guān)于銷售絕當(dāng)物品的會(huì)計(jì)處理,“銷售絕當(dāng)物品并確認(rèn)絕當(dāng)物品銷售收入時(shí),按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款金額,借記”應(yīng)收賬款“、”應(yīng)收票據(jù)“、”現(xiàn)金“、”銀行存款“等科目,按應(yīng)向當(dāng)戶追索的金額,借記”其他應(yīng)收款“科目,按應(yīng)退還當(dāng)戶的金額,貸記”應(yīng)付絕當(dāng)溢價(jià)“科目,按實(shí)現(xiàn)的絕當(dāng)物品銷售收入金額,貸記”絕當(dāng)物品銷售收入“,按發(fā)票上注明的稅額,貸記”應(yīng)交稅金及附加——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)“科目。同時(shí),按確認(rèn)的營業(yè)稅金及附加金額,借記”營業(yè)稅金及附加“科目,貸記”應(yīng)交稅金及附加“、”其他應(yīng)交款“等科目。”