在日前開展的同級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過程中，如何通過采集其稅收征收管理的電子數(shù)據(jù)搞好對(duì)地方稅務(wù)的征收和管理審計(jì)，結(jié)合實(shí)際工作，我們認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面來查詢分析。
一是將各征收分局的電子數(shù)據(jù)稅款合計(jì)數(shù)與報(bào)表反映的全年稅收入庫(kù)數(shù)相核對(duì)。通過設(shè)置“征收機(jī)關(guān)代碼”進(jìn)行自動(dòng)篩選，查出各征收機(jī)關(guān)的稅款征收入庫(kù)情況，并可形成相應(yīng)的EXCEL文件，將各分局電子數(shù)據(jù)所反映的稅收收入合計(jì)數(shù)與地稅局征收?qǐng)?bào)表所反映的全年的稅收入庫(kù)數(shù)相核對(duì)，若核對(duì)不一致，再將作廢標(biāo)志設(shè)為“1”（“1”表示作廢）進(jìn)行篩選，查出作廢的電子數(shù)據(jù)，對(duì)這些電子數(shù)據(jù)要進(jìn)行仔細(xì)分析，與實(shí)際作廢票據(jù)相核對(duì)，查清原因，分析存在的問題，這是審計(jì)的重點(diǎn)。
二是利用電子數(shù)據(jù)中各字段之間的鉤稽關(guān)系進(jìn)行查詢。地稅數(shù)據(jù)中各字段之間是存在一定的鉤稽關(guān)系的，只要能夠設(shè)置出條件，便可查出問題。比如利用“稅款所屬日期”與“上解日期”這兩個(gè)字段的關(guān)系，若稅款所屬日期為某個(gè)月份，而稅款的上解同時(shí)也在這個(gè)月份，再通過對(duì)稅種進(jìn)行分析，便可查出提前征收稅款的問題；通過“填發(fā)日期”與“上解日期”之間的鉤稽關(guān)系，借助EXCEL的函數(shù)功能，可查出延解稅款等問題。
三是對(duì)企業(yè)等延伸單位的納稅情況與延伸單位賬面反映的實(shí)際納稅情況進(jìn)行核對(duì)。通過設(shè)置企業(yè)代碼或企業(yè)名稱進(jìn)行自動(dòng)篩選，查出某個(gè)企業(yè)的全年納稅情況，并形成EXCEL文件，利用EXCEL的排序、分類匯總功能，得出全年稅收分稅種的實(shí)際繳納情況，與所延伸企業(yè)的賬面實(shí)際納稅情況進(jìn)行核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)地稅局延壓稅款，調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度等問題。
四是將電子數(shù)據(jù)審查與代開發(fā)票審查相結(jié)合。雖然地稅局是在單位繳納稅款后憑繳款書或是完稅證來開具發(fā)票，但有時(shí)可能不會(huì)及時(shí)解繳入庫(kù)，通過查詢代開發(fā)票中反映的收款單位的納稅情況，查出代開發(fā)票中反映的收入數(shù)的已繳稅款是否解庫(kù)的問題。
