耕地占用稅的會計核算

    因計算差錯漏交稅款企業(yè)應納耕地占用稅=適用的單位稅額*實際占用的耕地面積，企業(yè)在實際繳納時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　補繳耕地占用稅時，

    1.對于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的，按補繳稅額借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目；

    2.對于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的，按補繳稅額借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，還需借記固定資產(chǎn)“科目，貸記”在建工程“科目。

    ①工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營，公司在實際補繳稅款時，作分錄為：
    借：在建工程
      貸：銀行存款

    ②工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在實際補繳稅款時，作分錄為：
    借：在建工程
      貸：銀行存款同時，作：
    借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程企業(yè)多繳稅款，在收到退稅時，可直接用”紅字“沖減。

    ③工程尚未完工，企業(yè)在收到退稅款時，作分錄為：
    借：在建工程
      貸：銀行存款

    ④工程已完工并已投入使用，則企業(yè)在收到退稅款時，作分錄為：
    借：在建工程
      貸：銀行存款同時，
    借：固定資產(chǎn)
      貸：在建工程

    ⑤工程尚未完工，公司在繳納滯納金時，作會計分錄為：
    借：遞延資產(chǎn)
      貸：銀行存款

    ⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，則公司在繳納滯納金時，應作會計分錄為：
    借：以前年度損益調(diào)整
      貸：銀行存款免征耕地占用稅的單位和企業(yè)，也不存在相應的會計核算。