由于我國會計處理和稅法規(guī)定之間存在著一些差異，因此會計人員常常會在增值稅的會計處理過程中出現(xiàn)以下一些問題。
1.以舊換新、還本銷售、以物易物等特殊方式不作銷售處理
以舊換新是納稅人銷售貨物的同時，有償收回舊貨物的形式，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格計算銷項稅額，不得扣減舊貨物的回收價格。
還本銷售是納稅入在銷售貨物后，在一定期限內(nèi)由銷售方一次或分次退還購貨方部分或全部價款。還本銷售的銷售額就是貨物的實際銷售額，而不得從銷售額中扣減還本支出。
以物易物是購銷雙方不以貨幣而以同等價格的貨物互相結(jié)算以實現(xiàn)貨物銷售的一種方式。以物易物雙方都必須做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額計提銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨成本計提進項稅額。
2.折扣銷售混同于銷售折扣
折扣銷售是銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠。因折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的金額作為銷售額計提銷項稅額；如果折扣額另開發(fā)票，不論會計上如何處理，都不得從銷售桶中扣除折扣額。
銷售折扣是銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后，為鼓勵購貨方及早償還貨款而給予的折扣優(yōu)惠，它發(fā)生在銷售貨物之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此銷售折扣不得抵減銷售額。
另外，銷售折讓是貨物銷售后，由于其品種、質(zhì)量等原因，為避免購貨方退貨而給予的一種價格折讓。二者雖然都是發(fā)生在銷售貨物之后，但銷售折讓的實質(zhì)是原銷售額的實際減少，所以可以按折讓后的金額作為銷售額計提銷項稅額。
如果銷貨方將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實物折讓，則實物金額不得從銷售額中扣減，而應(yīng)按視同銷售處理。
3.視同銷售業(yè)務(wù)視而不見或一概而論
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目或集體福利、個人消費，或?qū)⒆援a(chǎn)、委托加工、購買的貨物分配給股東、投資者或無償贈送給他人時，應(yīng)桉視同銷售計算增值稅。但在實際執(zhí)行過程中，有的納稅人根本不做銷售處理，有的雖做銷售處理，但對于是否開具增值稅專用發(fā)票，如何確定計稅價格，是否涌過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算等各行其是。
納稅人將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利部門或無償贈送給社會公益部門，應(yīng)計提銷項稅額，但不得開具專用發(fā)票，不通過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算直接結(jié)轉(zhuǎn)成本。
納稅人將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物用于投資、無償贈送給一般納稅人時，可開具專用發(fā)票，以便于接受單位進行進項抵扣，也不通過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算。
納稅入將自產(chǎn)委托加工、購買的貨物分配給股東、投資者時，直接以貨物流出的形式體現(xiàn)貨幣流出，應(yīng)計提銷項稅額，開具專用發(fā)票，并通過“產(chǎn)品銷售收入”賬戶核算。
