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現(xiàn)金流量表總量分析法介紹

來源: 編輯: 2009/03/23 10:22:57  字體:

  現(xiàn)金流量表分析方法常見的有比率分析法、趨勢分析法、結(jié)構(gòu)百分比分析法等。而在西方,盛行的則是分析人員按照自己的現(xiàn)金流量模式來列示現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。其中一種通用的模式為現(xiàn)金流量總量分析表。本文以列表的方式,根據(jù)美國芝加哥達(dá)夫——菲爾浦公司的資料,簡單加以介紹,供大家參考。

  現(xiàn)金流量總量分析表

  一、凈利潤

  對非現(xiàn)時(shí)營業(yè)應(yīng)計(jì)和非營業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整:

  加:計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞賬

  固定資產(chǎn)折舊

  無形資產(chǎn)攤銷

  處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的

  損失(減:收益)

  固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失

  投資損失(減:收益)

  遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))

  增值稅增加凈額(減:減少)

  二、流動資金投資和支付利息前的營業(yè)現(xiàn)金流量

  流動資金投資對現(xiàn)金流量的影響:

  加:應(yīng)收賬款減少額(減:增加額)

  存貨的減少額(減:增加額)

  應(yīng)付賬款的增加額(減:減少額)

  其他流動資產(chǎn)不包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的減

  少額(減:增加額)

  其他流動負(fù)債不包括借債的增加額(減:減少額)

  三、流動資金投資后,支付利息前的營業(yè)現(xiàn)金流量

  加:利息收入(稅后凈額)

  減:利息費(fèi)用(稅后凈額)

  四、流動資金投資和支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量

  長期資產(chǎn)投資對現(xiàn)金流量的影響:

  加:收回投資所收到的現(xiàn)金

  分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金

  處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到

  的現(xiàn)金

  收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

  減:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

  的現(xiàn)金

  權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金

  債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金

  支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

  五、支付股利和外部籌資活動前的現(xiàn)金流量

  減:支付股利或利潤

  六、支付股利后的現(xiàn)金流量

  外部籌資活動對現(xiàn)金流量的影響:

  加:發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金

  吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

  借款所收到的現(xiàn)金

  收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

  減:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

  發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金

  融資租賃所支付的現(xiàn)金

  減少注冊資本所支付的現(xiàn)金

  支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

  七、外部籌資活動后的凈現(xiàn)金流量

  匯率變動對現(xiàn)金的影響額:

  加:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的匯率變動收入(減:損失)

  八、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額

  通過分析上表,研究人員可作如下判斷:

  1.流動資金投資和支付利息前的營業(yè)現(xiàn)金流量檢驗(yàn)企業(yè)是否能夠創(chuàng)造出足夠的營業(yè)現(xiàn)金盈余;

  2.流動資金投資后的營業(yè)現(xiàn)金流量,評價(jià)企業(yè)自營業(yè)現(xiàn)金盈余是否能滿足企業(yè)資金需要以及企業(yè)流動資金的管理情況;

  3.支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量,評估企業(yè)償還利息的能力,支付利息后的現(xiàn)金流量若是正值,則企業(yè)就有了追求長期增長的機(jī)會;如果企業(yè)支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金流量不能夠用于長期投資,那么企業(yè)追求長期投資的靈活性則低于那些依靠內(nèi)部資金推動增長的企業(yè);

  4.長期投資后剩余的現(xiàn)金流量是可供分紅的現(xiàn)金流量,將長期投資后的現(xiàn)金流量與企業(yè)股利支付額相比較,可檢驗(yàn)企業(yè)的股利政策是否正確可行;

  5.外部融資活動后的現(xiàn)金凈流量,可檢驗(yàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)政策是否合理。

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