經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目填列法

來(lái)源: 編輯： 2004/02/19 10:27:54　　字體：大小

　　問(wèn)：現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目如何填列？

　　答：現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流入和流出反映一家公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三項(xiàng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目是現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的一項(xiàng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的凈利潤(rùn)的調(diào)節(jié)項(xiàng)目之一。具體地說(shuō)，它主要是用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目中的沒(méi)有支付現(xiàn)金的部分。

　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目主要是指應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分（包括應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。若某一期間期末應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額大于或小于初期應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)余額，說(shuō)明本期支付給供貨單位的現(xiàn)金小于或大于利潤(rùn)表中所確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以，應(yīng)在調(diào)整時(shí)將應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的增加額或減少額在利潤(rùn)表中加上或減上。

　　應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款和其他應(yīng)交款填列的道理基本上與應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)相同，不同的是在填列期初期末差額時(shí)要從中剔除與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)有關(guān)的部分。比如，在建工程人員的工資、福利費(fèi)、借款費(fèi)用的資本化利息、購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等均非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此，需要在填列時(shí)分析填列。否則，就會(huì)發(fā)生補(bǔ)充資料中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~不一致的現(xiàn)象。

　　例如：2000年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全年統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)材料會(huì)計(jì)一書(shū)中（第308頁(yè)），其中補(bǔ)充資料經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加額為17344元。如果簡(jiǎn)單地按照期末減期初數(shù)填列的話，最后的結(jié)果就不會(huì)是17344元，但如果剔除在建工程人員的福利費(fèi)28000元，投資方向調(diào)節(jié)稅100000元，就會(huì)與表上的數(shù)據(jù)一致。

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