如何建立現(xiàn)金流量明細(xì)賬

來源: 張娟編輯： 2002/07/04 10:47:32　　字體：大小

現(xiàn)金流量表的編制分為直接法和間接法。直接法通過T型賬戶和抵銷分錄編制工作底稿，操作起來很復(fù)雜，同時又不利于實行電算化。針對實際編制過程中遇到的問題，筆者總結(jié)出一種直接而準(zhǔn)確的編制方法，即建立現(xiàn)金流量明細(xì)賬。
　　
　　設(shè)置多欄式明細(xì)漲，其具體格式（見文下[略]）如下：
　　
　　首先按經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量三項設(shè)置于目。然后，根據(jù)會計憑證，凡是涉及現(xiàn)金的增減，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，按子日歸類登記。其中“其他應(yīng)收款”科目的內(nèi)容比較特殊，應(yīng)分析填列。屬于辦理電匯等采購借款時，可在報銷時，分別填列各所屬項目，同時用紅字在“其他應(yīng)收款”欄內(nèi)沖回，期末余額暫列入“其他與經(jīng)營活動有關(guān)的支出”項目。
　　
　　把三個子目的余額相加等于總賬中貨幣資金賬戶的凈增減額，就證明記錄是正確的。
　　
　　現(xiàn)舉例說明：以經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量為子目，設(shè)置日期、憑證號、　摘要、借方、貸方、凈額欄目，編制分錄舉例如下：
　　
　?、黉N售商品收現(xiàn)金500元。借：現(xiàn)金500元；貸：商品銷售收入500元。
　　
　?、谫徤唐分Ц吨?00元。借：庫存商品800元；貸：銀行存款800元。
　　
　?、劾钅辰杩钯徹洠妳R）1 000元。借：其他應(yīng)收款1000元；貸：銀行存款1000元。
　　
　?、馨l(fā)放職工工資200元，扣除住房公積金10元。借：應(yīng)付工資200元；貸：現(xiàn)金190元，長期應(yīng)付款（住房公積金）10元。
　　
　　⑤李某報銷所購材料，收回借條1000元。借：原材料1000元；貸：其他應(yīng)收款1000元。
　　
　　根據(jù)以上分錄，登記人賬。

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