開發(fā)企業(yè)與施工企業(yè)有關(guān)發(fā)包工程款和預(yù)付備料款、工程款的核算，應(yīng)在“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”和“預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款”兩個(gè)科目進(jìn)行。開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付給承包施工企業(yè)的備料款和工程款，應(yīng)記入“預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款”科目的借方；按照工程價(jià)款結(jié)算賬單應(yīng)付給承包施工企業(yè)的工程款，應(yīng)記入“開發(fā)成本或生產(chǎn)成本——房屋開發(fā)成本”等科目的借方和“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”科目的貸方。如有扣除應(yīng)付工程款的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)將扣回的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款記入“預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款”科目的貸方，“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”科目的貸方僅記減去扣回預(yù)付備料款和預(yù)付工程款后的應(yīng)付賬款。支付工程款時(shí)，記入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款”科目的借方和“銀行存款”等科目的貸方。
如上述某開發(fā)企業(yè)某項(xiàng)發(fā)包工程年度合同總值為600 000元，按照合同規(guī)定開工前應(yīng)付預(yù)付備料款150 000元，則在用銀行存款支付時(shí)，應(yīng)作如下分錄入賬：
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 150 000
貸：銀行存款 150 000
9月份根據(jù)施工企業(yè)當(dāng)月施工計(jì)劃所列工作量的二分之一即35 000元，用銀行存款預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)作：
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 35 000
貸：銀行存款 35 000
10月初根據(jù)施工企業(yè)提出9月份工程價(jià)款結(jié)算賬單中的已完工程價(jià)值為75 000元，減去應(yīng)扣回預(yù)付備料款18 000元。月中預(yù)付工程款35 000元，尚應(yīng)支付工程款22 000元（75 000元-18 000元-35 000元），應(yīng)作：
借：開發(fā)成本或生產(chǎn)成本 75 000
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 53 000
應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 22 000
用銀行存款支付應(yīng)付工程款時(shí)，應(yīng)作：
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 22 000
貸：銀行存款 22 000