具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于出口的商品，其出口方式一般有兩種：自營(yíng)出口和委托出口。作好以上兩種形式的會(huì)計(jì)處理，首先要正確計(jì)算應(yīng)退稅金（增值稅、消費(fèi)稅）的金額；
其次要明確企業(yè)獲得的出口退稅款的稅收處理。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復(fù)》（國(guó)稅函199721號(hào)）規(guī)定：
1企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應(yīng)沖抵相應(yīng)的“進(jìn)項(xiàng)稅額”或“已交增值稅稅金”，不并入利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
2外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口獲得的消費(fèi)稅退稅款，應(yīng)沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤(rùn)征收所得稅。 下面分別就兩種出口方式的會(huì)計(jì)處理說明如下：
一、自營(yíng)出口方式下： 例：1999年2月，興隆外貿(mào)公司（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)）從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用護(hù)發(fā)品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8？2元人民幣），申請(qǐng)退稅的單證齊全。該護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅稅率為8％，退稅率為9％。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄（單位：元）。
�、儋�(gòu)進(jìn)時(shí)：
借：商品采購(gòu) 1000000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000
貸：銀行存款 1170000
�、谏唐夫�(yàn)收入庫(kù)時(shí)：
借：庫(kù)存商品――庫(kù)存出口商品 1000000
貸：商品采購(gòu) 100000
③出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：
借：應(yīng)收外匯賬款 12300000
貸：商品銷售收入――出口銷售收入 1230000
�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：
借：商品銷售成本 1000000
貸：庫(kù)存商品――庫(kù)存出口商品 1000000
⑤申報(bào)出口退稅時(shí)：
轉(zhuǎn)出增值稅額＝170000－110700＝59300（元）；
本環(huán)節(jié)應(yīng)退消費(fèi)稅額＝1000000×8％＝80000（元）。
應(yīng)退的增值稅財(cái)務(wù)處理：
借：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 110700
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（出口退稅） 110700
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)：
借：商品銷售成本 59300
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 59300