為吸引顧客，目前很多商場都搞起了購買一定數(shù)額的商品贈送購物券的促銷方式。如某商場的買100送50活動，某商場買200送200的活動等就屬于此類促銷方式。這種促銷方式容易刺激消費者的大額購買，也不會使商家負擔多余的稅金，因此，是目前一種常見的商場促銷手段。筆者認為：對于此類促銷行為與前文的有條件贈送贈品的促銷方式的會計處理類似，都應(yīng)遵循會計上的謹慎性原則，在銷貨的同時做或有負債處理。具體處理方法為：將銷貨時發(fā)出的購物券確認為“營業(yè)費用”，同時，貸記“預(yù)計負債”。當購物券使用時，借記“預(yù)計負債”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）”，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。若未發(fā)生，就將“營業(yè)費用”、“預(yù)計負債”沖銷。這種銷售方式下，“預(yù)計負債”科目的發(fā)生和回收頻率較為頻繁，因此，應(yīng)定期核查該科目，并在促銷期末時清查確認不能回收的購物券，沖銷相應(yīng)的“營業(yè)費用”和“預(yù)計負債”。
例：白云百貨2004年3月6～8日搞三八節(jié)促銷活動，凡在本商場購物的顧客購買商品滿100送50的購物A券，促銷期共發(fā)出1000張A券，收回800張。
購物券發(fā)出時應(yīng)做會計分錄如下：
借：營業(yè)費用50000
貸：預(yù)計負債50000
收回購物券時應(yīng)做會計分錄如下：
借：預(yù)計負債40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入34188
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅）5812（40000／（1＋17％）×17％）
對未收回的購物券應(yīng)做沖銷分錄如下：
借：預(yù)計負債10000
貸：營業(yè)費用10000
