債務人以低于債務賬面價值的金額清償債務，相當于債權人給予了債務人一項捐贈，因此，當債務人以現(xiàn)金清償債務時，對于債務人而言，債務賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額應確認為資本公積。
例：2001年2月10日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為100 000元，增值稅稅率為17％。當年3月20日，紅星公司財務發(fā)生困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意減免紅星公司 20000元債務，余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司未對債權計提壞賬準備。
紅星公司：
（1）計算債務重組日，重組債務的賬面價值與應支付的現(xiàn)金之間的差額：117000-97000=20000（元）
（2）會計處理：
借：應付賬款117000
貸：銀行存款97000
資本公積——其他資本公積 20000
