對于一般單位繳納的大額、固定的醫(yī)療保險費，由醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來 的“一般繳款書”(或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”)憑證(第四聯(lián))，按照規(guī)定 比例分別計算出記入社會統(tǒng)籌、個人帳戶、離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金的數(shù)額，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”、 “個人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”、“離休人員醫(yī)療基金收入”科目； 對于尚未分清應(yīng)記入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險費，暫記入“待轉(zhuǎn)收入——待 轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療 基金收入”科目，待分清歸屬后從“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目中轉(zhuǎn)出， 借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”、“個人帳戶醫(yī)療基金收入— —醫(yī)療保險費收入”科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目。
對于城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額、零星醫(yī)療保險費，由醫(yī)療保險機 構(gòu)代收，收到時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”、“個人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”、“離 休人員醫(yī)療基金收入”科目；對于尚未分清應(yīng)記入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險 費，暫記入“待轉(zhuǎn)收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn) 醫(yī)療基金收入”科目，待分清歸屬后從“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目中 轉(zhuǎn)出，借記“待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”、“個人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入”科目。
例1：某醫(yī)療保險機構(gòu)收到國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”，已入國庫的用人單位 繳納的醫(yī)療保險費和用人單位代扣代繳的職工個人醫(yī)療保險費共計550000元，經(jīng)計 算確認其中社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入242500元，個人帳戶醫(yī)療基金收入292500元，離 休人員醫(yī)療基金收入15000元，該醫(yī)療保險機構(gòu)應(yīng)作如下會計分錄：
借：國庫內(nèi)存款 550000
貸：社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入 242500
個人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入 292500
離休人員醫(yī)療基金收入 15000
例2：工商銀行送來醫(yī)療保險基金銀行存款“收入戶”已蓋章回單10份，系城鎮(zhèn)個體勞動者繳納的小額零星醫(yī)療保險費，共計23120元，其中社會統(tǒng)籌10020元，個人帳戶11100元，另有2000元無法劃分個人醫(yī)療帳戶與社會統(tǒng)籌。該醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)銀行蓋章退回的“進帳單”作如下會計分錄：
借：銀行存款——收入戶 23120
貸：社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入 10020
個人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入 11100
待轉(zhuǎn)收入——待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入 2000
醫(yī)療保險機構(gòu)在收受支票時，如確認繳款金額屬于政策規(guī)定的“小額零星款項” ，可作為銀行存款收入處理，否則，應(yīng)直接繳入地方金庫，作為國庫內(nèi)存款處理。
例３：某城鎮(zhèn)個體勞動者繳來醫(yī)療保險費11000元，經(jīng)計算應(yīng)計入社會統(tǒng)籌醫(yī) 療基金收入5000元，個人帳戶醫(yī)療基金收入6000元，該勞動者交來支票一張計 10000元，現(xiàn)金1000元。該醫(yī)療保險機構(gòu)填開專用繳款憑證，根據(jù)銀行蓋章退回的 “進帳單”作如下會計分錄：
借：現(xiàn)金 1000
銀行存款——收入戶 10000
貸：社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入 5000
個人帳戶醫(yī)療基金收入——醫(yī)療保險費收入 6000
